關於重塑荊州注冊會計師誠信的幾點思考
注冊會計師
作者：郭慧 魏文君
摘要：隨著市場經濟的快速發展，注冊會計師的誠信問題越來越受到重視。本文通過對荊州注冊會計師行業誠信現狀的分析，闡述了誠信缺失的危害，提出了重塑荊州注冊會計師誠信的建議，即淨化荊州社會環境；提升會計人員道德素質；完善公司治理結構；強化會計監督機製；加強誠信教育與宣傳等，以期為促進荊州注冊會計師行業的健康有所裨益。
關鍵詞：注冊會計師誠信缺失審計獨立性
前，財政部黨組副書記、副部長、中國注冊會計師行業黨委書記王軍在出席中國注冊會計師行業黨委會議時指出，2013年全行業要深入開展“誠信文化建設年”主題活動，這是貫徹落實十八大精神的重要舉措，也是推進行業健康持續發展的必然要求。通過召開“誠信文化建設年”活動交流推進會，總結交流誠信文化建設活動的做法經驗，進一步深化措施，推進活動；要全麵公開，把今年的會計師事務所綜合評價結果予以全部公布，為誠信先優者揚名，給失信落後者施壓。本文對荊州注冊會計師誠信缺失的原因進行了深入分析，並闡述了誠信缺失的危害，最後提出了提高注冊會計師誠信水平的對策，以期望重塑荊州注冊會計師誠信，提高注冊會計師的公信力。
一、荊州注冊會計師行業誠信現狀
本文對荊州市18家會計師事務所近150名注冊會計師進行了直接或間接詢問和走訪調查，被調查者包括會計師事務所負責人、注冊會計師和財務人員等，獲取了關於荊州注冊會計師誠信的相關信息如下：（1）荊州的會計師事務所大都是中小型的；審計市場需求不足、供給過剩，為占一席之地，會計師事務所普遍采取“低價進入式審計定價策略”招攬審計業務，引發審計市場的價格戰爭。（2）而為了爭取更多的客戶，在較低的審計費用下，以至於CPA可能減少審計程序，無法保持應有的職業道德水準，降低了審計質量，影響行業的健康發展。（3）很多注冊會計師隻能通過高強度勞動換取高額收入，工作缺少主動性、積極性。同時，由於分配體製的弊端，有些事務所時常出現助理人員比注冊會計師收入高的情況，導致助理人員不思進取、安於現狀，而優秀的注冊會計師人才流失，還可能出現注冊會計師為規避風險而選擇放棄簽字費的情況，這些都不利於本地注冊會計師行業的發展、壯大。
二、荊州注冊會計師行業缺乏誠信的原因分析
（一）受利益驅使而喪失審計獨立性導致荊州注冊會計師缺乏誠信
荊州注冊會計師受利益的驅使往往遷就客戶，影響了其保持審計過程中的超然獨立性的審計原則。獨立性是注冊會計師行業的生命所在，一旦失去獨立性，注冊會計師為客戶財務會計報告發表審計意見的真實性、公允性必然大打折扣。由於目前荊州注冊會計師審計市場供求狀況是僧多粥少，一些會計師事務所為保住和擴大市場份額，爭取或穩定已有客戶，對被審計單位的一些額外要求常常是睜一隻眼閉一隻眼。還有一些會計師事務所在競爭中相互壓價，為了在低廉的收費中保持一定的利潤空間，事務所願意支付的審計成本必然降低，這樣注冊會計師在審計過程中就會減少甚至省略必要的審計程序，弱化甚至放棄謹慎性這一注冊會計師最基本的職業操守。
（二）艱難的職業環境導致注冊會計師誠信缺失
當地公司對高質量的獨立審計缺乏內在需要。許多公司隻是為了滿足政府的要求或根據法律規定而不得不聘請相關會計師事務所進行審計。因此，在聘請會計師時，考慮的主要因素不是會計師事務所的聲譽和執業質量，而是以誰能降低費用快速出具無保留意見審計報告作為選擇條件。
（三）荊州會計師事務所組織形式缺陷是其失信的體製原因
我國的《注冊會計師法》裏規定了兩種形式：一種是合夥製，要負無限責任；另一種是有限責任製。目前大約僅有8%到10%的事務所是合夥製，而有限責任製的會計師事務所占所有事務所的比率為90%以上。由於荊州的一些會計師事務所大多是有限責任製，其注冊會計師隻以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任，會計師事務所也僅以其全部資產對其債務承擔有限責任，因而弱化了注冊會計師個人責任，同時也使會計師事務所對其審計質量所承擔的責任過於輕微，從而使注冊會計師的失信和違規行為失去最根本的機製約束。