內部控製有效性的影響因素研究
經營管理
作者：胡東華 沈磊
作者簡介：胡東華（1988.10-），男，漢族，河北省霸州市人，會計學碩士研究生，單位：河北經貿大學會計學專業，研究方向：財務管理理論。
沈磊（1990.01-），男，漢族，河北省鹿泉市人，會計學碩士研究生，單位：河北經貿大學會計學專業，研究方向：財務會計理論。
摘要：內部控製的有效性跟兩個方麵聯係緊密，首先跟內部控製的設計合理與否有關係，當程序的設計趨於合理時，設計時的漏洞也不多，那麼設計的效果就會好，而且保證主體目標的實現；其次是跟執行有效與否有聯係，要想將內控有效性程度高，就必須將執行落實到位。本文將與內控有聯係的設計和執行的有效性的影響因素進行分析，並將兩者的關係進行了闡述，認為隻有將內部控製的設計有效性和執行有效性結合到一起，不能片麵地將二者之間的關係割裂開來，才能有有效的內控製度。
關鍵詞：內部控製；設計有效性；執行有效性；影響因素
一、內部控製有效性的定義
內部控製的有效性是指內部控製對合規目標、報告目標、經營目標和戰略目標的實現提供的保證程度。國內外學者主要從兩個角度對其進行研究：一方麵是研究影響內部控製製度有效性的因素，另一方麵是對內部控製有效性的評價研究。
二、影響內部控製有效性發揮的因素
（一）與設計有效性相關的因素
1.控製環境
內部控製的有效性還受控製環境的影響。作為內部控製五要素之一，控製環境是基礎，其質量設計的好壞，不僅給單位的整體活動方式造成很大的影響，而且也會嚴重影響單位目標的製定及其他幾個因素。一個企業的曆史及企業文化影響著本企業的控製環境，然而企業員工的控製意識又受控製環境的影響。
2.風險評估
風險可以說是一種實現目標的不確定性，說到底內部控製就是為了減小發生風險的可能性。具體措施包括追蹤表單、審核權限以及完善流程。與此同時，通過追蹤表單、係統控製，減少舞弊的發生。公司經營可能麵臨各種風險，包括：環境風險、信息風險、合法合規風險、資產風險。隻有建立一係列的風險識別和控製機製，才能識別具體風險的重要性程度、通過評估和分析來辨別高風險區。除此之外，認清企業所麵臨的風險也是必不可少的。首先應該清楚的分辨出主要風險和次要風險，其次是分析哪些是可分散風險，哪些又是可避免風險，最後確定出內控的風險控製重點。為了實現內控係統的有效性，企業就要識別風險、評估風險出現的幾率，選擇恰當的風險應對措施。
3.控製活動
控製活動是指以保證控製目標有效落實、確保風險被有效控製而製定並實施的各種方法、程序和控製措施。控製活動包括與授權、業務評價、信息處理、實物控製和指責分離等相關的活動。控製活動的主要環節在於授權控製，就是說在業務活動的處理過程中時都需要經過合理的授權控製，用來杜絕相關部門人員的錯誤行為，授權控製在整個公司的經營活動都發揮這相當大的作用。
4.信息溝通
信息溝通是構成內部控製的五要素之一，隻有管理者和員工之間做好信息溝通，才能減少信息不對稱的發生，才能降低企業經營和監督過程所要付出的成本，減少對內部控製執行有效性的影響。然而，如果信息溝通不到位，就可能引起人們曲解信息，增加內控成本付出並且降低控製效果。
5.監督
內部質量控製的過程是監督。假如設置的內部監督體係不夠完整，那麼內部控製的有效性將難以得以保證。內部控製有效設計的重要保障是內部的監督，該組成部分重要性在於評價內部控製設計是否完整。公司的內部應由特定的獨立的職員定期的自上而下對所有部門進行不斷的客觀獨立的監督；實行反饋機製，並對控製的情況進行嚴格的檢查，並向治理層報告，已確定公司的各項日常活動得到有效的運行；還應對內控的有效與否實施定期的評價，並根據新出現的情況，例如市場環境的變化、新的金融工具的出現、新的技術創新以及新的法律法規等，告知治理層適時修改更新內部控製。