重塑企業財務預算管理的探討
會計審計
作者：劉赫楠
作者簡介：劉赫楠（1979.09-），男，漢族，德瑞斯博海機械設備（大連）有限責任公司職務：會計，職稱：中級會計師研究方向：預算管理，成本管理，資金風險管理。
摘要：本文從企業自身發展角度出發，論述了當今企業建立、執行和年終考評財務預算所遇到的一係列現實問題，並針對這些問題建設性的提出對現有預算管理模式科學化、精細化創新。將預算的製定、執行控製、定期考核、年終考評切實納入日常財務管理中。
關鍵詞：財務預算體係；經營預算；財務預算管理；財務管理閉環
1、當前部分企業進行財務預算管理的現狀
目前，多數企業已建立了財務預算管理體係。預算執行控製的結果，在一定程度上體現了預算管理水平的高低。多數企業財務管理者對財務預算製定的重要性已經形成了共識，但是對財務預算管理工作的重要內容，即預算管理、控製和考評，認識還不夠全麵，筆者認為，隻有從企業實際情況出發，深化對預算管理、控製和考評理解，找到有效實施途徑，更好地發揮全麵預算的作用。
2、對企業財務預算進行再造
2-1從科學管理、精細化管理角度看企業需要怎樣的財務預算
從企業的發展過程來看，在一定時期，一定階段製定全麵財務預算未必科學有效，而且不恰當的財務預算反而會阻礙企業發展。
在企業創立時期，沒有可以曆史財務數據作為參照，所製定的部分財務預算往往與實際複雜的業務有出入，比如說，企業的資金預算，企業為與客戶搞好關係，爭取更多的銷售額，將收款期向後延長；另一方麵，由於業績提高，營業費用也會增長。
在企業高速發展階段，營業收入和營業成本大幅增加，與二者正相關的費用也隨之增加，與年初製定的預算目標有很大差異。
據此我們得出結論，企業在特定時期製定的預算會不準，這是正常的。財務預算的目的不是在於製定全麵準確的財務預算，而其作用是針對企業不同發展時期，去製定專門的財務預算，將企業的經濟運行控製在正常區域內，降低或規避財務風險和經營風險的發生。
2-2財務預算管理的科學係統製定
科學合理的預算可以調動企業各級員工的積極性，反之，過高或過低的預算目標則不利於企業的成長。其次，預算可以推動企業取得業績，財務預算數據也是考核指標，從而形成了預算指標、業績考核和財務會計報告三者的財務管理閉環；再次是控製作用，通過預算執行情況，管理層可以進行適當調控，把握企業整體走向，使之在預算範圍內；最後是科學資源配置作用，將有限的企業資源配置到企業未來發展最需要的地方。
建立財務預算體係應遵循的原則歸納起來有如下五點，
目標一致性原則：明確經營目標是前提，預算體係中的各種預算需圍繞這目標來確定。
口徑一致性原則：其構成主要有三方麵內容，一是從核算的角度講就是預算會計科目要與實際歸集的會計科目在核算範圍上要保持一致，體現了會計的可比性原則；二是從組織架構講就是納入預算的企業各部門，在一個預算周期中，費用歸口劃分規則上，保持口徑一致；三是從核算周期上講，無論固定周期預算還是滾動周期預算，相互間在核算期間劃分上保持周期一致。
激勵原則：編製預算應積極可靠，留有餘地。不要把預算指標定得過低或過高，根據實際執行情況，獎懲分明，能有效地調動全體員工的積極性。
可控性原則：在預算執行過程中，把實際與預算加以比較，揭示出來的差異，對某些指標可以製定可容忍區間，科學考核相關責任部門或有關人員的工作成績。
重要性原則：在業務預算中涉及到的內容很多，對於與經營目標影響不大的預算應予以簡化或者取消。
2-2-1經營預算管理和控製
經營預算是財務預算的重點，其內容大體上包含：銷售預算、生產成本預算，采購預算等。銷售預算是企業整個預算體係的核心，生產預算和采購預算直接為之服務。根據實際合同標的交貨期，一般將銷售預算按月進行預測，做月度滾動計劃。生產成本預算則根據銷售預測的情況，預測出各個生產節點和與之對應的相關費用的產生，而采購預算則是根據生產成本預測的各個節點的做采購計劃。三者環環相扣、密不可分。