關於XBRL財務報告保證的會計認識
會計審計
作者：李仙
摘要：本研究的目的在於收集關於會計和審計人員的XBRL知識水平和他們對於提供保證重要性以及保證需求等級認識的信息。在2009年12月到2010年2月之間，有一個網上的問卷被用來收集各級別注冊會計師的經驗數據。這項調查可以收集參與者對於XBRL的知識和認識水平信息，以及他們對XBRL財務信息保證的重要性、相關性和需求性的認識。結果表明，會計師和審計師們相信XBRL財務報告保證是重要的，它可以提高XBRL標記財務報告的準確性和可靠性。參與者還被要求排列出XBRL財務報告保證標準的重要程度，比如對其準確性、完整性、真實性、采用適當分類方法、進行適當並且有效的擴展以及格式的有效性和良好性的保證。結果表明，參與者認為準確性和完整性保證是最重要的，而格式的有效性和良好性保證是最不重要的。本研究的結果對審計行業有重要的意義，XBRL的實施可能不僅會增加審計人員的任務，比如審計客戶XBRL標記程序，而且也可能影響審計服務的成本和時間。
關鍵詞：XBRL；XBRL財務報告；財務報告保證；交互式數據；保證
一、介紹
可擴展性商業報告語言（XBRL）正在迅速革新商業信息（包括但不限於財務報告）在全球範圍的交換方式。2009年1月30日，美國證券交易委員會（SEC）宣布其將采用交互式數據來改進財務報告①，這就需要公共申請人在他們的財務報告（包括附注）中提供一個XBRL的補充展示。最大的500家上市公司必須從2009年6月15日開始遵守這一新要求，而其他申請人則應逐步遵照這一要求並最終於2011年6月15日完成。這項要求顯示了SEC在全美推廣實施XBRL的堅定承諾。為了鼓勵企業參與，並且減少成本增加，SEC沒有要求這些公司提供有第三方保證的XBRL申請文件。進一步說，如果使用者用SEC視角去觀看這些XBRL申請文件並認為其代表了標準的報告時，SEC不承擔任何由於XBRL文件錯誤所帶來的公司責任。
XBRL是一套規則和規範，它規定了財務和商業數據中XML（可擴展標記語言）標記的公認的財務報告準則和術語（XBRL國際）。會計研究人員和XBRL的支持者證明了使用XBRL創建財務和商業報告會節省開支和提高透明度，並且可能會影響用戶獲得和處理財務信息，這都顯示了公司治理優越的信號。盡管有這些優點，但是在創建XBRL文檔方麵的錯誤還存在一些風險。當財務報告準備使用XBRL時，關於財務報告準備方麵的錯誤帶來的一般性風險是存在的，但是還有一些額外的風險，比如使用適當的分類標準以及標記和賬目之間的準確映射。標記的關聯具有主觀性，以及所使用的分類方法，一個潛在的延伸和適當的標簽可能是整體的相關性和/或完整性。這些錯誤可能導致公司披露的虛假，這可能會對投資者決策和公司聲譽產生負麵影響。
二、研究問題的背景和發展
XBRL和保證需要
XBRL是一種基於XML的規範，是使用標記來識別單個數據元素的信息電子交換。XML的擴展方麵可以支持公司創建自己獨立的標記來報告任何信息，包括財務數據。XBRL是使用XML技術的一種標準方法，特別是對於財務和商業報告來說，它可以提高基於XML財務文件之間的可比性。XBRL規範、分類、實例文檔和樣式表，是理解報告過程②和結果需求保證中XBRL使用的四個重要部分。