上市公司內部控製信息披露問題研究
財經縱覽
作者：廖昌利
作者簡介：廖昌利（1990-），女，漢族，四川崇州人，會計學碩士在讀，西南科技大學經濟管理學院，研究方向：公司財務。
摘要：對內部控製信息進行披露是資本市場發展到一定階段的產物，隨著上市公司利益相關者對內控信息的需求越來越大，其披露現狀也引起了越來越多人的關注。文章從內部控製信息披露產生的原因出發，結合現階段我國內部控製信息披露的現狀，總結了我國上市公司在內部控製信息披露中存在的四個主要問題，並提出了提升上市公司內部控製信息披露質量的建議。
關鍵詞：上市公司；內部控製；信息披露
內部控製信息是對公司的內部控製製度的建立健全和是否對其有效執行進行評價的信息，內部控製信息是企業內部人員或是與企業無關的第三方專業人員經過一係列的判斷和考擦之後提出的一種非財務信息。內部控製信息披露是公司管理層披露其對公司所有者履行受托責任的情況，能為公司信息的需求者提供除了財務報告以為的非財務信息。
一、內部控製信息披露的重要性
近年來，頻頻曝出上市公司的造假醜聞，使投資者越來越重視上市公司內部控製信息的披露。上市公司內部控製信息的披露能增強管理層的責任意識，使管理層充分履行其應有的經濟和法律責任。要求管理層對內部控製信息進行定期披露，會使管理層及早發現公司在內部控製中存在的問題，並及時解決發現的問題。在管理層對內控信息披露前，需要對企業現有內控製度進行評估，這樣就會找到企業內部控製中的薄弱環節，這會更加有利於內部控製製度的有效執行。另一方麵，內部控製信息披露的質量越高，越能滿足公司各方利益相關者的需要，對公司的長遠發展起到積極的作用。
二、內部控製信息披露的理論基礎
內部控製信息披露的理論基礎主要有兩個，一個是委托代理理論，一個是信號傳遞理論。這兩個理論基礎也從另一個角度說明了內部控製信息披露產生的原因。
第一，委托代理理論。當公司所有權和經營權分離時，公司的所有者和經營者之間就會產生委托代理關係，在這樣的情況下，作為公司所有者的委托人為了了解受托人履行責任的情況需要受托人提供內部控製信息披露報告。
第二，信號傳遞理論。信號傳遞理論認為，質量高的公司可以通過信號的傳遞來與低質量的公司進行區分，資本市場也會對這些信號反應積極。因此，那些內部控製做的好的上市公司就有更大的動力披露公司的內部控製信息，這樣就會和那些內部控製做的相對較差的公司區分開來。
三、我國上市公司內部控製信息披露存在的問題
（一）上市公司內部控製意識薄弱。一般情況下，如果公司的管理層重視內部控製，公司的內部控製製度完善且執行效果較好，那麼該公司會自願進行內部控製信息披露。這樣一來公司的外部形象也會得到一定程度的提升。我國上市公司中有較大一部分是國企轉製而來，公司中的部分管理者由於管理意識落後，所以對內部控製的認識不夠正確，沒有意識到內部控製的重要性。他們認為內部控製不僅成本高且收益低，對企業來說是可有可無的東西。這樣就造成了公司內部控製製度沒有正式建立或是不健全，內部控製信息披露的基礎也就缺失了，信息披露的質量自然很低。
（二）上市公司是基於披露成本及評價旳考慮。上市公司在進行內部控製和內部控製信息披露的過程中會投入一定的經濟成本，因此上市公司會對成本和收益進行衡量，隻有在成本低於收益的情況下，上市公司才會建立健全內部控製製度。因此，部分企業會以低成本的方式進行內部控製和對外的信息披露，這樣一來就會造成上市公司內部控製信息披露的形式化。
基於信號傳遞理論，高質量的公司有足夠的動力披露內部控製信息，這會讓市場對公司的聲譽、股價做出正向的反應。相反，那些質量不高的公司或者有負麵信息的公司就不願意對公司的內部控製信息進行披露，因為這會損害公司的聲譽造成公司股價下跌，所以公司普遍不願意披露負麵信息。另一方麵，部分公司擔心內部控製信息的披露會造成公司的商業秘密泄漏，怕競爭對手發現公司的重要信息，因此，出於這一方麵的考慮部分上市公司不願全麵披露公司的內部控製信息。