管理縱橫
作者：宋濤
【摘要】事業單位內部控製鬆弛是一個由來已久的問題。筆者通過探討事業單位內部控製鬆弛的現狀和原因，提出了認為比較合理的解決辦法，希望通過加強執行力度和明確職責分工、提高人員素質等措施，達到強化事業單位內部控製的目的。
【關鍵詞】事業 內部 控製 製度
所謂內部控製，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控製的一係列方法、手續與措施的總稱。它是一個係統，也是一個過程。
近些年來，內部控製對組織的重要性已經引起了廣泛的重視。但是，從實際情況看，一些單位的內部控製還存在很多問題，有的還相當嚴重。2007年出台的《企業內部控製規範》把企業內部控製的基本要素定義為控製環境、風險評估、控製措施、信息與溝通、監督檢查等五個相互聯係的要素，中小企業和其他單位可參照執行。下麵筆者就結合以上五個要素，談一談事業單位內部控製存在的問題及原因，以期謀求事業單位內部控製的良好發展。
一、事業單位內部控製存在的問題：
（一）組織結構不完善，權力製約不均衡。目前的問題主要是內部控製機構不健全和領導決策部門缺乏必要的監督。
（二）內控意識不強，製度落實不力。內部控製意識是事業單位在經濟活動內控過程中發展起來的基本規範。事業單位受組織結構、人事關係等影響，內控意識普遍薄弱，或者對風險因素認識不足，有製度無製約，在組織活動中呈現出不願監控、不會監控、不敢監控等現象。
（三）信息溝通不夠，經濟活動透明度差。信息溝通是改變內部控製行為、實現內部控製目標的手段。但由於部門職責的差異，容易出現各負其責、各行其是的狀況，對於需要溝通或技術銜接的問題，部門間存在推諉、扯皮的現象。
（四）內部控製製度的監督環節薄弱。從外部環境來看，我國還沒有完全形成法製製約的大環境，管理人員的法製觀念比較薄弱，因此對一個具體的單位而言，很難形成有章必循、違章必究的局麵；從單位的內部環境來看，我國目前事業單位的內部審計還比較薄弱，審計人員的能力和素質也有待加強，對單位內部控製製度的執行情況的監督任務往往不到位。
（五）忽視倫理道德建設。任何一個製度都離不開人的作用。同一個製度在不同的單位由不同的人來執行，往往會產生不同的結果，長期以來各個單位往往隻重視內部控製製度條款的製定，而忽略了對執行製度有關人員的職業道德、社會道德等倫理道德的教育，其結果造成許多單位並不是沒有內部控製製度，而是沒有得到很好的執行。
二、事業單位內部控製鬆弛的原因
造成內部控製鬆弛的原因是多方麵的，就其單位內部講，主要有如下幾點：
（一）單位領導人自我約束意識不強。有的單位領導人對內部控製的重要性認識不足，不能以身作則執行製度，阻礙了內部控製的正常運行；有的單位領導人為了創造業績，對經濟資料尤其是會計資料造假、隱瞞，歪曲經濟活動真相，損害了內部控製的有效性；有的單位領導人用人不當，在管理人員聘用上存在著任人唯親現象。單位領導人的這些行為，是造成內部控製失控製的根本原因。
（二）管理人員素質低。管理人員素質低，主要表現在：政策性不強，不認真貫徹執行黨和國家的方針、政策；法製觀念淡薄，有法不依，有章不循；紀律鬆弛，不嚴格遵守財經紀律、職業紀律；內部控製知識貧乏，駕馭內部控製的能力不強。