企業內部會計控製規範建設的理論與實務研究
會計與金融
作者：李丹
【摘要】隨著我國煤炭事業的快速發展，煤炭企業所麵臨的形勢和競爭越來越嚴峻，而作為企業發展運行中重要的組成部分，企業對內部會計發展的要求也越來越高。企業內部會計的管理直接關係著企業的發展，其規範化建設與務實研究對於企業的發展有著十分重要的意義。本文中，首先對企業內部會計控製基本理論作了簡要分析，然後探討了煤炭企業內部會計控製存在的問題，並就此提出了一些整改建議，旨在為煤炭企業內部會計控製規範化建設提供有益的幫助。
【關鍵詞】煤炭企業，內部控製，存在問題，對策措施
一、企業內部會計控製的基本理論
1.內部會計控製概念。企業內部會計控製的管理直接關係著企業的健康發展，它的建設主要目的便是保護企業資產，通過科學合理的管理來確保企業會計信息的安全性和可靠性。內部會計的有效控製能夠促進各管理部門工作事項的開展和政策的執行，是企業發展的基礎保障。同時，內部會計的有效管理還離不開相關法律的遵守，這不僅是企業內部會計發展，也是企業發展的重要基礎保障。
2.內部會計控製的必要性。內部會計控製，是企業對單位經營管理和財務進行具有獨立客觀的監督和評價活動。其在企業內實施內部會計，主要的必要性表現在兩個方麵，一方麵是促進企業通過內部會計，發現其在管理與經營方麵上存在的問題，努力去改進與提升，從而提高企業的經濟效益。另一方麵是借助於內部會計控製，企業內部存在的一些問題也能及時發現，通過這些重要信息反饋，企業也能及時做出快速的決策調整，針對具體的問題采取相應的對策，實現企業內部的自我約束和自我監督。
二、當前煤炭企業內部會計控製存在的問題
1.對內部會計控製不夠重視，缺乏監督。雖然我國大部分煤炭企業已將內部會計控製製度的建立列入企業發展規劃，但事實上並未付諸實踐，有些企業雖然已經建立相應的內部會計控製製度，但是還不夠健全和完善，再加上管理者並未意識到內部會計控製製度的重要性，企業內部沒有相關的監督製度，導致製度一直沒有得到健全，或是隻停留在了文件上，完全形同虛設，並沒有真正的落實到實處。當前，煤炭企業仍以國有控股占多數，國有資產管理機構對董事會、監事會、經理進行選派，這樣就很難形成董事會、股東會、監事會的相互製約和平衡。財務審計部門因缺乏獨立性，很難發揮應有的作用。
2.資金使用不規範。資金的使用是內部會計管理中重要組成部分。煤炭企業資金浪費的現象十分嚴重，給企業帶來了嚴重損失。這主要表現在資金使用效率的低下，一些基層部門在已領未用的材料數額上不能有效的控製，不僅造成了材料的損失浪費，在資金上的浪費上更是日益嚴重。另外，費用支出過多。企業在追求自身發展的過程中，往往批準一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用範圍無明確規定，更無約束監督機製，這就導致企業的業務招待費、差旅費、會務費數額大，造成企業資產的流失。
3.企業會計人員的整體素質有待加強。很多煤炭企業領導沒有認識到內部會計管理的重要性，將會計部門視為一個簡單記賬的部門。在這種輕視的氛圍下，會計相關工作人員的召集和培養工作得不到有效的開展，長此以往導致企業的相關人員專業能力不強，造成會計管理上出現很多問題，這不僅嚴重影響著企業內部會計控製製度的實施，對於企業的長遠發展也帶來很大影響。