關於對企業內控製度有效開展的探索與研究
企業論壇
作者：餘璠
【摘要】本文就現實角度分析企業的內部控製製度，對樹立內控觀念、充實內控力量、善用內控結果三方麵對內控工作如何有效開展進行了一些探討。
【關鍵詞】內控 觀念 稽核
一、引言
內部控製，簡言之就是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、製約和調整內部業務活動的自律係統，它貫穿於經營活動的全部過程，包括控製環境、風險評估、控製活動、信息與溝通、監督等要素，並受企業董事會、管理階層及其他人員影響。本文從內控工作實踐者的角度對如何加強公司內部控製提出了一些個人看法。
二、轉變認識，樹立正確的財務內控觀念
財務是企業整體經營活動的最終落腳點和直觀展現，因此財務內控在企業整個內控體係中占據絕對重要的地位，但財務並不是孤立的活動，它與戰略管理、業務管理、技術管理等管理相互滲透，因此財務內控以財務為主線，同時必然涉及計劃管理、營銷管理、電價管理、物資管理、工程管理等非財務管理流程。
目前很多公司在對財務內控的認識上仍舊存在一定偏差，所以要做好財務內控，當務之急是樹立正確的財務內控觀念，一是加大對財務內控觀念的宣傳和政策宣貫，正向提高業務部門對財務內控工作的參與度，特別是引起業務部門主管領導對財務內控的關注和支持，避免業務部門僅注重經營業績而忽視內部控製特別是財務內控的做法；二是提高財務部在內控稽核中的地位，特別是對於由財務部牽頭開展的但主要工作在業務部門的內控活動，在賦予財務部責任的同時也要賦予相應權力，特別是有對應的考核權，將相關責任分解落實到對應的業務部門，逆向提高業務部門的積極性。
三、充實內控稽核力量，加大對內控實施再控製的力度
內部控製按其實質更多的是一種自律行為，即建立規範的內部控製製度，在每個控製點的部門和個人按照控製點要求嚴格規範操作，相關環節的控製點能夠有效實施自我控製及相互約束，才能最終形成完美的結果。但事實上，在這一過程中仍極易產生漏洞，這一點從曆次內控評審暴露出的眾多問題即可證明。因為一方麵人是具有主觀性的，難免因外部環境影響及各種原因偏離既定控製點的要求；另一方麵目前的考核機製對一些前端部門特別是準利潤中心較為嚴格，特別是對一些利潤類指標的考核更是非常具體，但對內控實施過程中的再控製較為薄弱，稽核工作並未能有效開展，特別是在一些關鍵稽核環節集中在前端部門，形成運動員、裁判員為同一部門的客觀前提下，極易發生因追求部門利益及部門考核指標的完成而人為違反內控流程的情況，而這些問題往往因其人為操控的特性會較為隱蔽，不易發現，即便發現也多在造成較大後果時，損失已經產生。
避免上述問題的出現，歸根究底還是“落實”二字。有一句話說的很好：“想像的好，聰明；計劃得好，更聰明；落實得好，最聰明。”可見，任何製度、法規、規範真正能發揮實效還是要靠最終的落實。光有完善的內控製度對於做好內控工作是遠遠不夠的，除了通過加強員工的內控意識和風險意識，嚴格自律外，建立完整、有效、獨立的內控稽核體係至關重要，在這個稽核體係中，除了做好財務稽核外，業務稽核工作更是要大力開展。
會計賬目和財務報表中存在的問題，究其產生原因往往在前端業務環節，業務流程中的問題最終都會影響財務數據的真實性、準確性，但僅依靠財務稽核在財務處理環節發現問題，有一定的滯後性，往往發現的問題已經確實影響了財務數據，即便未影響也因已經走到流程末端如進行修正往往要重新執行流程，造成人力、物力的浪費和業務處理時間的延長，因此，稽核工作的關鍵點必然在業務稽核，在業務前端。但目前很多公司業務稽核工作並未得到足夠的重視，專職業務稽核部門和業務稽核隊伍仍未建立，前端業務稽核分散在前端部門，影響了稽核的獨立性和效果。而財務稽核也因財務人員的數量有限、精力有限並受客觀條件所限，不能及時、完整的發現所有問題點。