打造增值型現代財務管理
管理論壇
作者：顧宇
【摘要】文章以先進現代企業管理實務為基礎，提出了財務會計管理從傳統的“記賬先生”到價值創造型這一重大變革的主要路徑，從而提升企業經營管理水平並打造財會部門自身核心能力，力求對從事財務會計的高級管理人員具有一定的啟發和借鑒意義。
【關鍵詞】財務管理；價值創造；核心能力
傳統的企業管理往往將財務會計部門視為後台支撐部門。隨著市場競爭的日趨激烈以及管理水平的日益提高，現代企業管理的發展對財務會計部門的要求越來越高。財會部門已經不僅僅充當“記賬先生”的後勤支撐部門角色，而是更多的提供靠前服務，在生產、營銷等價值鏈的各個環節扮演著越來越重要的角色，通過專業的財務分析演化為增值型的財務會計管理。這在客觀上要求CFO們跳出傳統財務會計的狹隘圈子，從整個公司價值創造的戰略高度考慮財務會計職能的重新定位。就目前比較先進的大型企業管理實務來講，財務會計部門的價值創造主要體現為如下六個方麵。
一、通過需求分析引導產品決策
在市場經濟條件下，企業經營最基本的原則就是生產適銷對路的產品。然而客戶需求日益個性化和多樣化對企業經營構成了很大的挑戰，也導致了大規模定製化等現代生產方式的興起。企業必須敏銳地捕捉並適應客戶需求的快速變化。通過客戶訂單分析可以一定程度上反映客戶需求的現實變化。尤其是對於產品種類比較多或者生產周期較長的企業，通過客戶需求分析進而實施有效的產品組合管理能夠引導合理的產品決策。比如通過需求分析判斷出哪些產品增速較快，可能需要及早擴大產能，而哪些產品逐漸萎縮可能將退出市場；傳統渠道、現代渠道和新興渠道的客戶對於產品的需求有哪些不同；不同區域市場的需求有哪些特點和變化；高檔產品、中檔產品和入門產品的客戶群需求的關注點有哪些不同等。
二、通過客戶分析實施有效的信用管理
傳統的應收賬款會計分析工具主要是賬齡分析。這種方法有很大的局限性。因為即便是賬齡相同的應收賬款，由於是否具有擔保，客戶的償債能力和償債意願，業務規模等具體情況的不同而不能一概而論。在信用管理方麵，商業銀行針對貸款客戶的信用“5C”分析法值得企業借鑒。5C分析法是金融機構對客戶作信用風險分析時所采用的分析法之一，它對借款人的道德品質（Character）、還款能力（Capacity）、資本實力（Capital）、擔保（Collateral）和經營環境條件（Condition）五個方麵進行全麵的分析以判別借款人的還款意願和還款能力。如果企業對於重點客戶以財務報表分析為基礎，結合“5C”分析法，將會更大限度地減少應收賬款等債權的壞賬損失。在信用分析的基礎上合理設置信用條款，有助於提高應收賬款周轉率並控製好財務費用。
三、通過盈利分析指導生產決策
利用本量利分析等管理會計的分析工具，可以達到優化產品結構、降低生產成本、提升盈利水平的目的。比如對於單品比較多的生產企業，通過盈利分析，對各產品的邊際貢獻予以排序，從而有針對性地開展營銷和銷售，擴大利潤貢獻較高產品的銷量，從而通過優化產品結構提升整體盈利水平。而對於虧損產品，通過變動成本等成本性態分析，科學地作出是否停產的決策。再比如通過標準成本法、作業成本法等現代成本會計的手段，以業務為導向開展成本分析，提供更有價值的成本會計服務。通過更科學地設定成本標準以及更有針對性地采取措施消除不利的成本差異，有效降低生產成本，為企業創造價值。