關於我國企業會計信息係統內部控製的探討
企業管理
作者：段博輝
【摘要】近年來，我國財政部及其他各部委非常重視對企業內部控製問題的研究，發布了一係列關於企業內部控製的規範和指導意見，從而促進了企業內部控製製度的建立和完善。但是，從總體上來看，企業會計信息係統內部控製方麵的研究還是比較薄弱的，因此本文結合前人已有的理論成果對該問題進行了相關研究。為完善企業會計信息係統內部控製提供有益的建議。
【關鍵詞】會計信息係統；內部控製
會計信息係統內部控製貫穿於整個企業生產經營管理的全過程，在控製投資活動、籌資活動、銷售業務、擔保業務、外包業務等風險方麵發揮了重要的作用。
會計係統內部控製是企事業單位為了維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產完整性而製定的各項規章製度、組織措施和業務處理流程及其他管理措施的總稱。會計信息係統的內部控製是會計係統內部控製的一個分支，其目標是保證會計信息係統的合法性、可靠性、正確性。目前企業會計信息化工作一步步深化，在帶給企業信息處理高效率的同時，也給內部控製帶來了新的問題和挑戰，所以必須重視內部控製在企業中的建立和運用，保障會計信息化工作的順利進行。
目前我國企業會計信息係統內部控製中存在很多問題，首先，企業的崗位職責分工界限很是模糊，在會計信息化中，由於會計軟件功能的集中導致了職責的集中，在手工操作中不容易合並的崗位在會計信息化中可以合並，在很多管理不規範的企業會發現很多會計人員身兼數職，有的會計人員既從事數據輸入處理的工作又負責數據輸出報送，這樣的話就容易造成未經批準擅自對程序與數據庫進行修改和操作的舞弊行為。其次我國企業信息係統數據的采集與輸出缺乏監控，一些缺乏可靠信息的記錄或未經確認的數據也有可能被輸入，這就導致了最終處理的結果缺乏可信度。而且數據的安全性難以保障，一般很可能利用計算機舞弊和犯罪，比如計算機病毒侵入。眾所周知，會計數據是企業重要的信息，企業所有的決策無論是戰略方麵還是技術，部門業務的信息都存儲在計算機中，信息的安全性關係著企業的生死存亡，但是據我了解幾乎所有的會計軟件都重視功能強大而輕視數據保密，有些軟件隻有對程序本身的加密，而沒有對數據進行完善的加密，因此隻要稍具備一些數據庫知識就可以輕而易舉的繞開會計軟件的各類控製措施，通過數據庫管理係統直接讀寫這些數據庫文件，甚至對文件中的數據直接進行增刪改。所以保障會計數據的安全性是企業要重視的一個問題。最後的比較重要的一點就是企業的管理與監督不嚴格，這導致會計信息係統內部控製的許多製度流於形式。一般來說，憑證輸入人員和審核記賬員不能是同一人；除係統維護人員外其他人員不得直接打開數據庫文件操作…這些製度在基層單位被流於形式。
針對以上我國會計信息係統所發生的問題及弊端，經過對他人文獻的研讀及大量資料的搜集，我總結了以下四點可以完善我國企業會計信息係統內部控製的對策。