電算化會計係統內部控製機製研究
財會探索
作者：夏莉
【摘要】建立企業內部控製製度，就是在企業內部的職責分工、責任製度、財務會計製度和財產物資管理製度等有關企業管理製度中，都應具體體現內部控製的要求。本文主要分析會計電算化對企業內部控製的影響與對策，並以此為基礎探討關於電算化會計信息係統環境下的內部控製建設問題。為實現內部控製目標，針對目前電算化會計係統內部控製中存在的問題，提出三方麵的機製研究。
【關鍵詞】內部控製 人工控製 自動控製 日常管理機製
一、建立合理的人工控製機製
（1）組織與管理控製。組織與管理控製是指通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的製定、權限的劃分等形式進行的控製，其基本目標是建立恰當的組織機構和職責分工製度，以達到相互牽製、相互製約、防止或減少舞弊發生的目的。其中較重要的崗位有係統管理和審核崗位。係統管理主要負責係統的硬件管理工作，從技術上保證係統的正常運行。審核崗位主要負責監督計算機及電算化係統的運行，防止利用計算機進行舞弊。
（2）嚴格授權製度。授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權範圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理者必須在授權範圍行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。審批人員應當嚴格按照授權批準權限的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批權限，經辦人員應當在職責範圍內按照審批人的批準意見辦理，對於審批人超越授權範圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理並及時向審批人的上級授權保密報告。
（3）監控與操作分離。在電算化係統下，一個比較有效的方法就是在電算化係統內分出操作與監控兩個崗位，對每一筆業務同時進行多方備份。當會計人員進行賬務處理時，其操作和數據也被同步記錄在監控人員的機器上，由監控人員進行即時或定期審查，一旦出現數據不一致便進行深入調查。這樣明確了崗位的劃分，實現了有效牽製。
（4）人員培訓。計算機會計係統應在開發階段就要對使用該係統的有關人員進行培訓，提高這些人員對係統的認識和理解，以減少係統運行後出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件製作公司提供足夠的培訓機會和時間。
二、強化計算機自動控製機製
（1）開發、運用符合標準和規範的電算化會計係統。計算機會計係統的開發和發展項目，不論是自行組織還是購買商品化軟件，都必須遵循國家有關機關和部門指定的標準和規範。其中包括符合標準和規範的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件製造商、係統的文件資料和流程圖、係統功能模塊的設計等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規範主要由財政部1994年頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規範》、《會計電算化工作規範》、《商品化會計核算軟件評審規則》等。
（2）數據和程序控製。數據和程序控製主要是對數據、程序的安全控製。程序的安全與否直接影響係統的運行，而數據的安全與否關係到財務信息的完整性和保密性。數據控製的目標是要做到任何情況下數據都不丟失、不毀損、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控製包括接觸控製、丟失數據的恢複和重建等，而數據的備份則是數據恢複和重建的基礎，是一種常見的數據控製手段，網絡中利用兩個服務器進行雙機鏡像映射備份是備份的先進形式。