淺議高校貨幣資金內部控製的精細化管理
會計與金融
作者：李然
【摘要】文章從高校貨幣資金內部控製存在的四個問題出發，結合相關實例進行論述，從資金內部控製的薄弱點入手，提出相應的符合現代化管理體製的貨幣資金內部控製精細化管理方法。
【關鍵詞】高校，貨幣資金，內部控製
近年來，我國高等教育步入快速發展的時期，出現了規模較大的高校擴招。隨著高校的辦學規模的逐步擴大，辦學經費也在同步增多，然而亂收費、公款私存、沉澱資金管理無章無序的現象從側麵反映出了高校內部資金管理製度的滯後性。因此，建立一套科學合理、行之有效的內部控製製度體係顯得尤為重要。這其中，貨幣資金是流動性最強、涉及麵最廣、控製風險最高、最容易被挪用和貪汙的學校資產。高等學校應當根據國家法律規定及單位內部規章製度，結合貨幣資金控製的基本要求及學校自身的具體情況，製定適合本學校管理特點和要求的貨幣資金內部控製製度，保護學校資產。
一、高校貨幣資金內部控製存在的問題
（一）支付授權審批環節存在紕漏。
依據相關規定，單位支出現金必須符合規定的範圍，執行嚴格的審核批準程序；審批人對支付申請的合法性、真實性、完整性、準確性進行審核，確保無誤後，在授權範圍內進行審批，不得超越權限審批。然而，很多高校在實際工作中並沒有對支付授權審批環節給予應有的重視。在差旅費等易舞弊的環節，不符合規定、超限額的支出頻頻發生。
（二）忽視與銀行的對賬工作。
為加強財政性資金管理，確保貨幣資金安全，依據相關條例，應當嚴格控製和規範銀行賬戶的對賬工作。然而，很多高校都對該項工作重視不足，對賬率不高、對賬不及時屢見不鮮。很顯然，校內相關部門並沒有把對賬工作從防範案件的高度來認識，認為對賬就是走一種形式，早一點、晚一點都無關緊要，影響不大。這種態度嚴重危害高校資金安全，為財務舞弊等行為埋下隱患。
（三）不合規票據報銷現象嚴重。
近年來，隨著高校的收費項目逐年增多，所需要的票據數量和票據的種類逐年增大，高校的票據領用也越來越頻繁，加強票據的管理以及規範票據使用製度成為高校財務管理的重要課題。票據的使用在帶來便利的同時，也成為高校舞弊的“溫床”。
某省對各高校科研經費進行重點抽審，在審計過程中發現，一些高校的負責人利用自身權限報銷無具體品名和數量的發票，金額高達50萬元；報銷虛假業務內容發票1800張，金額103萬元。在一些高校，發票憑證等票據管理環節存在著紕漏，使得相關領導、負責人利用自身職務或權限授意開具虛假發票，或進行不合規的票據報銷，造成科研經費嚴重流失，成為高校貨幣資金的管理的一大詬病。
二、完善高校資金內部控製的精細化管理方法
（一）加強與銀行對賬工作的主動性。
近年來，隨著高校經費的不斷增加，高校通過銀行劃撥款項及支付結算的資金活動也在增多。為保障高校資金安全，高校應當增強與銀行對賬工作的積極性，並建立一套完善的對賬製度。高校在進行銀行對賬工作時要注意：按照學校資金用途和種類，分別設置不同的銀行存款日記賬，由出納人員按照收付憑證逐筆登記在帳，並每日結出餘額；將銀行存款日記賬與銀行賬戶每月至少登記一次，若學校相關業務金額較大則可以半個月核對一次；學校可以指派相關人員對於對賬工作的履行情況定期編寫分析報告，作為對與銀行對賬工作的監督考核。