財會之窗
作者：李毅芬
醫院物資采購為醫院發展提供物質保障，加強采購工作的內部控製和風險管理，有利於提高醫院資金使用效益，降低運營成本。目前在該領域的內部審計往往關注在帳項審計等事後審計，對於物資采購風險導向審計涉及不多。事實表明，隨著醫院業務的不斷發展，醫院物資的采購量、采購種類、采購品質、采購資金都在不斷上升，醫療物資采購工作中各種顯性風險、隱性風險都在不斷增大，醫療設備投資失誤、效益低下、管理不善等情況屢見不鮮，這些都將不同程度影響到醫院發展。內部審計擔負著醫院風險控製第一屏障，根據風險導向內部審計要求，內審工作應由傳統審計查錯糾弊、就帳查賬的事後審計模式逐步轉移到事前預測和事中監督，在管理的各個領域查找漏洞，識別並防範風險。那麼，該如何開展采購工作中的風險導向審計呢？筆者以為，開展采購工作的內部風險導向審計，首先應對采購工作事前和事中的常見風險點進行評價分析，才能有針對性的找到控製點進行風險導向審計控製。醫療物資采購工作事前和事中常見以下五個方麵的風險點：
1、采購項目選擇風險。這是醫療物資采購風險中最常見的管理風險。一般情況下，醫療物資的采購和醫院需求是密切相連的。但是，由於種種原因，在醫院設備管理工作中，常常發生醫療設備閑置、醫療設備工作能力不能滿足臨床要求等情況，導致醫院投資無法回收，臨床工作受到影響，損害醫患雙方利益。這是事前風險管理最不成功的直接體現。
2、采購方式選擇風險。根據相關政策規定和紀律要求，對醫療物資不同的類別、價位和需求量有不同的采購方式規定。目前醫院物資采購大致分為政府網上采購、公共資源交易中心公開采購、招標代理公司公開采購和院內招標邀標采購、自行采購等五種方式。違反政策和紀律的規定要求，會導致采購失敗、滋生腐敗、紀律處理等嚴重後果。
3、采購流程風險。從以往發生的醫療采購中出現的商業賄賂事件，都是由於管理流程控製不到位產生的。物資采購管理流程的製定要具有規範性、適用性、有效性、權威性才能從程序上控製商業賄賂的風險。
4、采購合同簽訂風險。合同文本和簽訂是從法律上有效維護買賣雙方合法權益的法律憑據，是采購環節中重要的組成部分。合同管理不當常常產生爭議和糾紛，如：對方訂立合同的主體資格問題；合同談判自以為已經談判成功，而在實際簽訂時又出現未明確的問題；合同條款的曲解，導致雙方“雞同鴨講”；對方的履約能力欠缺；合同不規範甚至是無效合同等等。因此要嚴格訂立購買合同，控製合同相關風險。
5、采購物資驗收風險。常見的驗收風險包括：合同內驗收標準、程序、責任、爭議解決辦法、檢驗費用負擔等條款缺失或不明確；驗收人與采購人不分離；驗收人不熟悉采購項目資料，驗收草率流於形式；沒有驗收報告或驗收資料不齊全等。
針對以上常見風險點，內審部門可以製定以下風險控製點進行有效地導向和審計：
1、采購項目選擇風險控製點：控製點應包含有以下內容：
1.1應有市場信息的調查收集分析。一是通過已經使用過該產品的客戶了解清楚產品性能、價格等情況，再結合實際情況進行分析評估。二是對供應商的信譽程度、資產狀況、經營範圍、經營能力、產品三證、售後服務進行全麵了解。三是根據以上信息按產品性能、產品價格、銷售數量、使用單位、資信狀況進行綜合評價，便於擇優選用。