企業內部控製中內部審計的應用探討
財經縱橫
作者：程傑
摘要：目前，我國很多企業麵臨著內部控製失效、企業經營效益差、會計信息失真以及貪汙舞弊的案件頻繁發生等狀況。針對這些問題，我們必須重視起內部審計的作用。本文從三方麵論述了內部審計在企業內部控製中的重要性。
關鍵詞：內部審計；內部控製；重要性
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、內部審計與內部控製的關係
內部審計是企業管理當局進行管理控製，提高企業經營效率，實現企業目標的重要工具。內部審計在企業內部天然的監督作用使內部審計控製成為企業內部控製的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理製度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，與其他控製活動相比，內部審計的最大特點是不參與具體的經營管理活動。因此，內部審計對經營管理活動所實施的監控，並不是對其它控製活動的簡單重複，而是對其它控製活動的再控製。內部控製與內部審計是互相依存、互相促進的。企業進行內部審計，要了解被審企業的內部控製是否健全、有效，企業在經營活動中是否遵守內部控製製度等。通過內部審計所揭示企業管理工作中所存在的問題和作出的建議，又可反過來促進完善內部控製。因此內部審計與內部控製是相輔相成的，其存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯係。內部審計的作用就是保證內部控製能有效發揮其作用，而對內部控製的係統評審則是內部審計完成其使命的有效途徑。
二、內部審計在企業內部控製中的作用
(一)評價內部控製，參與重大控製程序的製定與修訂
企業的內部控製與管理完全融合在一起，內部控製的運行過程即為企業的經營管理過程。內部審計在評價內部控製時主要圍繞內部控製的目標，即保證會計信息的真實、實現守法經營和效益發展等，考察企業的控製環境、會計製度，以及交易授權、機構設置等在內的控製程序方麵的內容，審視在具體管理中內部控製實施情況，評價內部控製是否健全與有效。內部審計師應在充分考慮內部控製本身固有的限製後，比如內部控製設計和運行受製於成本與效益原則等，及時向企業管理當局提出改進建議報告。因此，評價內部控製，參與重大控製程序的製定與修訂，這是內部審計要發揮的主要作用。
(二)監督內部控製的運行
財政部發布的《內部會計控製規範—基本規範(試行)》第二十七條“單位應當重視內部會計控製的監督檢查工作，由專門機構或者專門人員具體負責內部會計控製執行情況的監督檢查，確保內部會計控製的貫徹實施。”盡管沒有明確提出由誰來實施監督檢查，但不管是從理論還是實踐來看，由內審部門和內部審計師擔任此責是最合適的。內部審計履行監督職能，其直接目標是確保內部控製的有效運行，以使內部控製的目標能夠實現。
(三)提供管理谘詢
由於內部審計師在內部控製中所起的重要作用，使其對內部控製極為熟悉，為企業的相關部門、組織或員工提供管理谘詢便成為內部審計師的一項自然“服務”。內部審計師在提供谘詢時，應當申明自己的責任隻是提供服務，建立內部控製以及內部控製是否有效的責任應由管理當局來負責。