淺談集團內部會計控製
財經縱橫
作者：代思夢 王利鬆
摘要：集團內部會計控製是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。實施集團內部會計控製和監督，也能使企業管理者遵守相關的法律法規，組織和協調經營活動，完成既定的經營目標。
關鍵詞：會計控製；設計重點；注意事項
中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
企業內部控製設計複雜，要求嚴謹，控製的目標，原則與要素繁多，各種性質的企業根據自身的情況，設計出與自身經營管理發展相適應的內部控製，良好的內部控製，應當為資產安全提供紮實的製度保障，在此就不一一論證，就個人觀點淺談幾點集團內部會計控製。
一、建立內部會計控製
建立內部會計控製，是實行現代企業製度的必然要求，現代企業製度其實質是企業所有權和經營管理權相分離，經營管理權和監督權相製衡為主的各種權利相互製約、相互依存的一種企業管理製度安排，在現代企業利益關係者群體中，起主導作用的是企業所有者和經營管理者。企業所有者所關心的是其投入資本的安全性和收益，要求實現其資本保值、增值目標；企業經營管理者最關心的是如何加強企業管理，全麵履行其委托經營責任，實現企業經濟效益最大化，確保經營管理目標的實現。企業既不同於政府機關，又不是事業慈善機構，歸根結底“發展是硬道理”，效益是根本，企業的一切最終在於經濟基礎、效益實力。企業所有者和經營管理者要實現這些目標，必須通過有效的內部會計控製，保證會計資料真實，完整。據此客觀評價經營業績和企業的財務狀況，作出正確決策；建立有效的風險防範和控製機製，降低各種風險；消除隱患、堵塞漏洞，保護企業資產的安全與完整；確保國家有關法律法規和企業內部規章製度的貫徹執行，保證企業的有序運行和健康發展，高效地實現公司的經營方針和目標。
二、集團內部會計控製的設計重點
(一)實行預防為主的防護性控製
1.集團公司組織架構複雜，業務繁多，大多是跨行業跨地區的經營，很多都有子公司及關聯關係，對於擁有眾多子公司的集團企業，應當建立科學的管控製度，通過合法有效的形式履行管理人員的職責，維護企業利益，重點關注公司在異地的發展戰略，年度財務決算，重大投融資，重大擔保，大額資金使用，主要資產處置等內部會計控製體係的建設。
2.在建立內部會計控製的過程中，合理設置組織機構和崗位，明確各部門、人員的職責和權限，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明；相互製約、相互監督；製定嚴格操作規程，保證各類經濟業務處理，均經過不同的部門、崗位或人員，使每一部門、崗位和人員的工作或業務記錄受到一定的牽製，各部門之間也能相互檢查與監督，防止和減少錯弊的發生，內部機構設置和運行中存在職能交叉，缺失或運行效率低下的，應當及時解決，使組織機構一開始就具有防護性控製的功能。
3.製定預算控製目標或控製標準，通過全麵預算管理，對企業的生產經營目標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體係，對預算的執行情況進行嚴格的檢查。分析與考核，及時發現預算執行中出現的偏差，客觀分析產生的原因，果斷采取措施進行調節和糾正，確保各項預算的嚴格執行，從而有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。