淺談注冊會計師驗資風險的規避問題
財經縱橫
作者：鄭建霞
摘要：隨著經濟的發展，市場經濟的活躍，注冊會計師的驗資業務越來越頻繁，出現的驗資風險問題也越來越多。在從事驗資活動時，注冊會計師應當更加謹慎小心，提高自己的職業水平，在國家相關法律法規的指導下，嚴格執行驗資事項流程，規避驗資風險。以下就注冊會計師在驗資業務開展時的常見問題和規避方法進行論述。
關鍵詞：注冊會計師；驗資風險；規避
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
注冊會計師在驗資業務開展中負責的是對被審驗者設立公司的能力和資格的審驗，是對市場經濟參與者資格的第一步審驗，責任重大。注冊會計師的驗資業務是規範市場經濟的第一步，它的執行力度直接影響到市場經濟的次序和穩定，為了規範市場經濟的經營，注冊會計師應當在源頭上把好關，嚴格執行驗資審驗程序，做好驗資業務的質量控製，為市場經濟的真實繁榮盡一份力。
一、注冊會計師驗資業務的概念
注冊會計師是指依法取得會計師資格證書並在會計師事務所從事驗資和審計工作的人員。驗資形式一般分為：設立驗資、變更驗資和年檢驗資，出資方式一般包括：貨幣出資、實物出資和無形資產出資，以及改製企業用淨資產來作為股東的出資。注冊會計師在開展驗資業務時依據被審驗者驗資類型和出資方式進行驗資材料收集和審驗，並出具承擔法律責任的驗資報告。
二、注冊會計師驗資風險的產生原因
1.注冊會計師的主觀原因。首先是注冊會計師職業道德問題，注冊會計師在開展驗資業務時，因收取客戶費用，在明知客戶的資料和信息有問題的情況下，也沒有很好的執行審驗工作，而是不負責任的幫客戶出具驗資報告。其次是注冊會計師執業水平問題，在驗資過程中，對於無形資產的資產評估的價值評估和使用風險，實物資產驗資時財產所有權的占有轉移，以及無法確定淨資產數字是否高評，導致驗資出現紕漏，這些都是主觀原因造成的驗資風險。
2.被審驗者的客觀原因。隨著市場經濟的發展，出現很多“皮包公司”和一條龍服務，他們與會計師事務所合作，很多皮包公司收取客戶費用後和客戶串通將風險轉移給會計師事務所。還有一些客戶在被審驗過程中提供偽造的繳款憑證或者虛假信息給注冊會計師，而因為會計師工作的局限性，也沒有辦法完全發現和規避，導致注冊會計師出具的驗資報告可能要承擔相應的法律責任。這些都是客觀原因造成的注冊時驗資風險。
3.監管部門的監管力度原因。會計師事務所作為政府相關部門的中介機構，主管部門對事務所的監督和管控力度缺失，沒有定期的進行考核和檢查。對於進行注冊會計師管理而成立的民間合法機構注冊會計師協會，也沒有緊密和注冊會計師之間的聯係，沒有時時關心會員的工作現狀和工作中遇到的問題，沒有大力度實行對會計師的職業行為的監督，對會計師執業能力的培養和對會計師工作中遇到的困難進行幫助。
4.驗資流程不規範。行業早已製定驗資業務相關的業務流程，但是在實際操作中，並沒有嚴格按照審驗程序執行，注冊會計師為了加快審驗速度在審驗過程中有減少審驗步驟或審驗過程疏忽的行為，這樣會出現漏洞，給被審驗者和“皮包公司”帶來了偽造作假，蒙混過關的機會，因為操作流程不規範的原因帶來的驗資風險，也在風險來源中占了很大比例。