目前石油企業內部控製審計中存在的問題和解決策略分析
財經縱橫
作者：於沛欣
摘要：石油企業的行業特征和生產經營特點決定了其內部控製審計有著非常重要的作用和意義，本文認為目前石油企業內部控製審計中存在的問題主要有審計人員隊伍的知識結構比較單一、審計程序不規範造成設計結果不準確以及後續審計缺乏使得審計意見難以落實等，針對這些問題本文結合相關石油企業內部控製審計的知識理論提出了相應的建議和對策。
關鍵詞：石油企業；內部控製；審計；存在問題；解決策略
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、引言
內部控製審計是對企業內部控製製度和相關措施安排的審計，通過對內部控製製度、方案和措施的全麵審查、分析、測試和評價以確定其可信度，從而對內部控製製度的有效性做出診斷的審計方法。內部控製審計是在企業內部控製基礎之上的再控製，它能顯著地改善企業管理經營效益水平和狀況。
石油企業的生產經營特點屬於資本技術高度密集性產業，其產業鏈運作周期較長、投資較大、運營成本較高，加強石油企業內部控製的審計工作是保證企業各項業務正常運行、遵守國家相關財政稅收製度的重要保證，可以有效地保證石油企業的財務會計、組織運行信息的準確性和可靠性，可以對石油企業的經濟利益和資產的安全性起到一個重要的監督作用。因此加強和改善石油企業內部控製審計的水平和質量意義重大。
二、石油企業內部控製審計的特點及存在的主要問題
1.石油企業內部控製審計特點
石油企業內部控製審計的基本思想和重點不在於對已經發生的業務和相關財務單證數據報表的審查，而在於采取手段驗證內部控製會計製度的有效性和健全性。由於內部控製審計中這個關鍵問題的認識沒有統一和得到應有的關注，使得內部控製製度審計演變成了單純的財務收支狀況審計，單純地從賬簿、財務報表、會計憑證入手，起不到內部控製製度審計應有的作用。實際上作為內部控製審計，對財務數據的審核和檢查隻應該是一種手段和方法，而關鍵的目的是對暴露出來的問題提出完善內部控製製度的建議和方法。
2.石油企業內部控製審計存在的問題
(1)內部控製審計人員隊伍知識結構單一使得審計意見不全麵
石油企業的行業傳統和內外部經營環境造成了其對內部控製審計的作用和意義缺乏正確完整認識，使得在內部控製審計隊伍機構組建和人員配置上忽視了知識結構的層次性和豐富性。造成了目前審計隊伍人員構成中大部分是財務專業或財務崗位出身，對公司生產、儲運、營銷等業務環節和製度是否符合企業特點、是否運轉有效等缺乏相應的評價知識，其所提出的審計意見也就不能做到概括全麵。
(2)審計程序不規範使得審計結果和評價不客觀
對於石油企業這樣的大型公司來說，應該規範嚴格的審計程序和嚴密的內部控製審計製度來降低生產經營風險。目前我國石油企業普遍缺乏規範的內部控製審計程序和可以遵守的操作性規程，按照內部審計程序單個項目的審計一般要經過審計係統設計、符合性測試、實質性測試和審計評價控製幾個步驟，一般要經過數天才能完成，而目前石油企業內部控製的審計一把2-3天就可完成，這種不規範的審計程序使得審計結果缺乏客觀性。
(3)後續審計程序缺乏使得審計意見不能落實