淺談現代企業治理機製下的內部控製製度
財經縱橫
作者：陳建蓉
摘要：內部控製製度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控製製度的缺失或失效，強化企業的內部控製已經成為發達國家治理公司的重要手段，完善企業內部控製製度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露製度，有著非常重要的意義。文章分析了我國企業內部控製的現狀及存在的問題及成因，提出了加強企業內部控製的對策。
關鍵詞：內部控製製度；內部控製；現狀；成因；對策
中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-01
內部控製製度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。建立企業內部控製製度，就是在企業內部的職責分工、責任製度、財務會計製度和財產物資管理製度等有關企業管理製度中，都應具體體現內部控製的要求。因此，完善企業內部控製製度，保證會計信息質量，對於完善公司治理結構和信息披露製度，保護投資者的合法權益，並保證資本市場的有效運行，有著非常重要的意義。
一、企業內部控製的現狀及主要表現
1.企業對內部控製的重要性缺乏應有的認識。一些企業領導的管理意識淡薄，一些中小企業領導習慣於一人說了算，而不習慣受到限製，尤其是資金方麵的限製，這就為內控製度的執行設置了障礙。再加上企業內控製度的具體執行人員責任感不強，造成製度落而不實、有章不循的狀況。相當一部分企業未意識到內部控製的重要性，對內部控製存在許多誤解，甚至概念模糊，治理結構不合理，再加上內部控製本身的局限性，使企業內部控製薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機製。
2.企業內控製度不健全、不科學、執行不力。目前相當一部分企業對建立內部控製製度不夠重視，內部控製製度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控製製度“印在紙上、掛在牆上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控製製度執行情況如何，碰到具體問題多強調靈活性，使內部控製製度流於形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。
二、內部控製存在問題的成因分析
1.沒有形成法製製約的大環境。控製環境是對企業內部控製的建立和實施有重大影響因素的統稱。主要反映單位管理者和其他人員對控製的態度、認識和行動。我國經濟立法雖已形成了基本體係，但執行卻缺乏力度。實際工作中一些情況沒有具體界定標準，造成有法難依，執法不嚴，以致有關法規條文空泛，從而降低了法律的權威性。
2.公司治理結構不科學、不規範。公司治理結構是否科學規範，關係到企業工作的各個方麵，公司內部治理不健全直接導致了內部控製的不健全。目前我國的情況是：絕大多數公司，尤其是由原來國有企業改製而成的公司，其法人治理結構普遍存在問題。我國的公司治理結構“內部人控製”現象嚴重，控股股東“一股獨大”，造成內部控製失效。
3.內部控製得不到重視，考核製度不完善。長期以來，對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。