企業內部控製環境存在的問題與對策
財經縱橫
作者：李素萍
摘要：內部控製是企業管理的重要內容，也是企業自行製約與調節的內在機製，它貫穿於企業經營管理的全過程。內部控製環境是企業實施內部控製的基礎，完善內部控製環境有利於內部控製目標的實現，防範舞弊行為的發生。本文闡述了內部控製環境的基本內容，分析了我國企業內部控製環境存在的問題，並提出了完善企業內部控製環境的對策。
關鍵詞：企業；內部控製；控製環境；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-01
一、控製環境與內部控製概述
控製環境是指能夠對建立、加強、削弱特定政策、程序及效率產生影響的各類因素，主要是對企業內部控製有重大影響的因素，控製環境的好與差直接決定了內部控製的實施效果，以及企業戰略目標的實現。影響內部控製的環境可分為內部環境和外部環境。內部環境包括機構設置、治理結構、權責分配、人力資源政策、內部審計和企業文化等。內部環境能夠確定企業的基調，它規定了企業的基本架構和紀律，影響企業文化的塑造以及員工的控製意識等，是企業建立和實施內部控製的基礎。外部環境包括社會經濟形勢、道德環境、法律環境以及政府等，它對內部控製的影響更多的體現為規範與約束。環境範圍一般是指內部環境，由於外部環境不在企業的可控製範圍之內，因此不能視其為企業內部控製係統的一部分。內部環境是企業內部控製的關鍵，對內部控製的組成形式、觀念及實施產生直接影響，是建立和運行企業內部控製係統的有效保證，能夠對內部控製係統的實施產生持久且重大的影響。
二、企業內部控製環境存在的問題
1.缺乏完善的公司治理結構
企業雖具備了“三會四權”的製衡機製，但實際的治理運作過程卻是形式上的合規，是被動的，無法有效發揮其應有的作用。首先，董事會運作效率不高，缺乏獨立性。我國企業的董事會成員大多由第一大股東提名，董事長享有的權力過大，缺乏有效的董事考核機製。其次，監事會履行監督職能流於形式。監事會成員大多數由企業內部被監督者選出，且缺乏專業素養，難以充分發揮監督職能。最後，經理層缺乏健全的激勵和約束機製。
2.內部機構設置與權責分配不合理
一是企業在設置內部組織機構時，沒有考慮企業發展戰略及所處的環境，對集權與分權度考慮不清。二是企業組織層次設置過多，導致官僚之風盛行，運行效率過低。上下層級之間溝通不順暢，影響了信息在各層級間的傳遞。三是各職能部門權責不明，存在職能交叉或關鍵職能缺位的問題。沒有做到不相容崗位或職務相分離，缺乏相互監督或製約機製，未建立關鍵崗位職員的輪換製度。此外，未形成明確的製度用以規定各層級的權限。
3.內部審計機構監督職能弱化
首先，內部審計機構設置不夠合理。其設置模式仍以總經理負責型為主，這使得總經理的決策與經濟行為無法得到內部審計機構的有效監督。其次，內部審計職能定位低。大多企業的內部審計以財務審計為主，而很多管理中的漏洞及舞弊行為卻無法從賬麵上看出，監督職能不能正常發揮。最後，內部審計人員知識麵單一。內部審計人員多為財務出身，接受過係統、專業的內部審計培訓的較少，缺乏企業經營管理等相關知識和經驗。
4.缺乏良好的人力資源政策