完善公路企業會計內部控製製度的思考
財經縱橫
作者：杜世偉
摘要：隨著社會經濟建設的發展和體製改革的完善，公路企業的財務管理與內部控製也變得越來越重要，但由於其自身的一些特點，致使會計控製一直處於薄弱環節，並逐漸成為限製企業發展的瓶頸，為了確保企業能在競爭日益激烈的市場環境中占有一席之地，就必須建立和完善內部會計控製製度，形成一個自我協調、製約、檢查的機構。本文對如何完善公路企業會計內部控製製度作了簡要分析。
關鍵詞：公路企業；會計內部控製；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、健全內部會計管理製度
(一)加強預算管理
要建立符合現代企業製度的財務管理體係，及必須成立全麵預算管理的機構。讓整個企業從高層到基層的每為人員樹立預算意識，建立科學合理的預算模型，通過加大對資金的預算，改變企業業務、施工、收支預算等各個環節脫節的現狀，提升資金使用率。
(二)規範會計處理程序及會計政策
為確保會計資料的真實性，應當根據《公路工程管理單位財務製度》及相關的會計政策，結合單位實際情況，構思出一套將其經濟業務事項加以確認、計量、記錄和彙總的程序和政策。並要求會計人員熟悉其工作流程，製定真實的會計記錄和財務報表。
(三)內部稽核製度
內部稽核是根據會計機構的崗位設置由稽核人員進行的事前審核和事後複核。內部稽核主要是對原始憑證審核、記賬憑證審核、會計賬薄審核、會計報表審核等會計事項的審核。
1.原始憑證審核：原始憑證的內容是否齊全；是否有塗改和偽造；記載的數量、金額是否正確；購買實物的原始憑證是否有驗收和證明；支付款項的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據。
2.記賬憑證審核：記賬憑證的內容是否齊全；是否連續編號；除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其它記賬憑證是否附有原始憑證，記載金額是否相符等。
3.會計賬簿審核：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿的設置與國家統一的會計製度是否相符；各種賬薄記錄是否與相關的記賬憑證相符；總賬、明細賬、日記賬之間的勾稽關係是否正確；各種明細賬是否按時登記與控製賬戶核對是否相符。
4.會計報表審核：會計報表的種類和格式是否符合國家統一的會計製度和單位內部賬表設置製度的要求；是否以登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他相關資料為依據來編製，數據是否真實，計算是否準確，內容是否完整；會計報表項目與會計報表之間的勾稽關係是否正確；報表附注及其說明是否符合規定，與會計報表是否保持一致。
(四)加強內部控製的評估和審核
公路企業的內部控製評價工作主要以公司內部控製度和工作程序為依據，緊緊圍繞對內部環境、風險評估、控製活動、信息溝通、內部監督等要素對內部控製設計和運行情況進行的全麵評價。這致使各個部門合理分工，確定各崗位的職責和權限，從崗位和分工上互相牽製，對各崗位資金業務實行交叉複核，業務人員定期內部輪崗，確保個部門之間相互分離、相互製約、相互監督，形成規範的內部製衡機製。在建立崗位考核製度，明確財政業務的安全性、規範性等要求的同時，按月稽核收支憑證、複核銀行存款賬單、審核會計報表，檢查內控製度實施情況。