淺析內部控製製度
投資理財
作者：林崇先
摘要：隨著現代化管理製度的發展企業內部控製製度越來越成為企業管理的核心。能否將企業的內部控製設立合理並且內部控製製度運行順利主要取決於企業的董事會、監事會、經理層和全體員工的共同實施。
關鍵詞：安然公司內控的分析 我國內控的現狀 內控製度規範建設
企業內部控製製度隨著現代化管理製度的發展越來越成為企業管理的核心。企業發展的命運與內部控製製度的設立和運行有著息息相關的聯係。董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的內部控製製度決定著能否將企業的內部控製設立合理並且內部控製製度運行順利進行起著關鍵性作用。並且對其各負其責各任其職，做到使內部控製涉及到公司方方麵麵的業務當中去。
一、對於安然公司的興衰曆程的分析，我們可以清晰地看到企業內部控製的重要性
（一）安然公司的情況背景
美國安然公司是全球最大的能源貿易公司，經營業務一度覆蓋40多個國家和地區，年營業收入達到1，000億美元，利潤額達到10億美元。“美國最具創新精神”稱號連續四年獲得。安然公司2001年10月16日突然發布對外公告宣稱，公司前三個季度虧損6.18億美元。2001年11月，安然公司在和安達信協商之後，向美國SEC提交了相關報告，承認在1997年至2001年第二季度期間高估利潤5.91億美元，隱瞞了負債達25.85億美元。同年12月2日安然公司申請破產，安然公司高層受到調查，安達信公司被起訴出具虛假報告。
（二）安然公司的內部控製的缺陷主要有以下幾點
安然公司實行一元製治理的外部董事製度，也就是說執行經營職能的董事和執行監督職能的董事都在一個董事會中，沒有設立監事會，外部董事主導提名委員會、審計委員會和薪酬委員會的工作。安然公司的17名董事會成員，除董事會主席和首席執行官外，其餘15名董事均為獨立董事。並且這些獨立董事多多少少的都與安然公司存在利益上密切的關係，未能為安然公司的股東把好對高層管理人員的監督和管理，最終導致安然公司倒閉。
安然公司管理層不但薪酬過高而且對期股和期權被濫用，缺乏透明度和有效監督。管理層往往為了追求自身利益最大化，所以會粉飾自己對公司的業績。
安然公司股權非常分散，企業的大股東主要是一些機構投資者，他們隻注重投資收益，不會注重更不會對被持股公司起到監督和約束的作用。
安然公司的審計監督缺失。安然公司7名委員組成審計委員會，並且全部由獨立董事組成，這些獨立董事一般都與管理層有良好的關係，幾乎沒有獨立性，不能起到有效監督作用。安然公司的外部審計也同樣缺乏獨立性，安達信公司對安然公司每年約1億美元的收費中，50%以上來自安然公司的谘詢服務，所以導致安然公司許多問題未得到及時反映，釀成最後安然公司破產的後果。
二、我國企業內部控製現狀
（一）我國現階段企業領導對內部控製不重視
現階段多數企業領導注重效益業績、輕內控，認為內部控製製度就是相互牽製，就是製訂製度。當效益與製度有衝突的時候，有些領導認為可以忽視製度保住利益。有的企業認為內部控製就是各種規章製度的彙總，有了規章製度就完成了內部控製工作，領導並不重視製度的完備性程度、適應性情況和執行效果如何。
（二）現階段多數企業內控製度不完善，執行力度不夠
一個企業的內控製度是否完善，各部門領導的重視程度起著決定性作用，這就製約著內控製度的全麵開展。有的企業領導認為內部控製製度就是會計軌跡的監督和內部審計情況的監督，片麵化了內部控製製度。有的企業雖然有健全的內控製度，但不能很好地貫徹執行。一方麵由於我國企業內部控製獨立性差，現階段多數企業主要領導人掌控所有權、決策權、執行權、監督權於一身，在缺乏約束製度的前提下，很容易地淩駕於內控製度之上。另一方麵，內部控製製度責任人道德水準低，責任感不強，不能起到很好監督作用。
（三）企業缺乏係統的內部控製製度
企業的內部控製是一個全麵的、係統的、動態發展的係統工程，企業應該結合本單位業務特點和具體情況、管理要求以及發展規劃等設計內控製度。而目前大多企業沒有全麵係統的認識，各部門各自為政製訂規章製度，缺乏一定的協調性，也沒有配套相應的責任和權力製度。隨著企業的發展，也缺乏對內控製度進行動態的更新。對一些重要事項缺乏事前謹慎論證的製度約束。
三、加強建設企業的內部控製規範化