石油企業內部控製失效
投資理財
作者：秦小莉
摘要：隨著我國市場經濟體製改革的不斷深入，石油企業的經營將麵臨更加開放與激烈的市場競爭，同時也麵臨諸如勘探風險、市場風險等多重風險因素，強化內部控製成為石油企業麵臨諸多挑戰的首要選擇。健全的企業內部控製能夠推動石油企業戰略目標的實施，為企業經濟決策提供準確、可靠的會計信息支持的同時，保障國有資產的安全與完整，降低並控製其經營風險。本文整理分析了石油企業建立內部控製可能麵臨的問題與困難，並針對性提出石油企業在組織體係、管理機製、會計係統、預算管理與風險控製五方麵建立健全內部控製的有效措施。
關鍵詞：石油企業 內部控製 問題 政策建議
一、企業內部控製概述
內部控製是指企業為保證財務信息真實可靠，保障資產的安全與完整以及經營目標與方針的貫徹執行，而在內部采取的調整、約束、規劃和控製等一係列方法、措施的總和。內部控製控製主要通過風險控製、崗位分離控製、授權批準控製、會計係統控製、預算控製、財產保全控製、內部報告控製和係統自動控製，實現企業會計信息的真實可靠、財產的安全完整、經營方針的貫徹執行和生產經營的順利進行等內部控製目標。
石油企業作為戰略性資源壟斷的大型國有企業，關係到國家的國計民生，一直受到政府和社會的關注。然而，由於受計劃經濟的長期影響，石油企業內部控製建設進度遠落後於市場經濟發展的要求。因此，加速建立健全內部控製成為石油企業麵臨的重大課題。石油企業建立健全內部控製的重要意義主要體現在：首先，實施內部控製有利於完善石油企業財產產權製度。獨立的企業法人地位能夠有效強化石油企業市場競爭意識，從而提高其經營活力與效率。其次，內部控製有利於完善石油企業法人治理結構。完善的法人治理結構能夠有效規範石油企業經營活動與操作，並完善授權批準程序，從而維護製度管理在企業管理中的重要地位，從而有效保障國有資產的安全與完整。再次，內部控製能夠有效控製企業經營風險。隨著我國石油企業業務範圍的拓展，其經營麵臨國際勘探風險以及金融投資的高風險，更高的風險要求更有效的風險控製體係。內部控製能夠通過全方位、全過程的風險控製降低其經營風險。
二、石油企業內部控製麵臨的問題與困難
（一）企業組織體係存在缺陷
首先，出資人缺位，造成組織約束力的缺失。受長期計劃經濟的影響，石油企業作為大型國有企業在組織製度上一直存在“出資人”缺位的問題。根據現代企業製度理論，完善的企業組織應包括企業資本出資人、董事會以及管理層三個層次。然而，由於我國國有企業產權製度不清晰，“出資人”的多頭管理等亂象，造成石油企業“出資人”職能的缺失。由於缺乏資本所有者在企業重大經濟決策、管理者的選擇等方麵的有效約束，造成石油企業組織層次的混亂，滋生了“內部人控製”等嚴重威脅國有資產安全的違規現象。其次，石油企業組織結構呈多層次的寶塔形，造成了“管理層次過多、機構臃腫、反應遲鈍、不利於內部控製”等現象。我國石油企業組織分三個層次：一是，油田公司總部，設置了董事會與監事會，且董事會下設管理層。二是，二級單位。該類單位包括采油廠、測試技術服務公司、井下作業公司等。三是，各二級單位所屬的礦和大隊。該結構為縱向結構，使得各級單位缺乏橫向交流，導致其協調性較差。
（二）經營管理程序不規範，權利過於集中
決策權集中在高級管理人員，無法發揮製度的作用。由於對內部控製缺乏正確的認識，使得石油企業管理者忽視內部控製的重要性，這種錯誤的認識無形中擴大了人在經濟決策中的重要性，而忽視了製度的重要性。由於缺乏製度的必要約束，使得權利過度集中於石油企業高級管理者手中，形成權利的過度集權，嚴重威脅到石油企業資產的安全，為腐敗現象提供了便利。
（三）會計係統控製能力較弱
一是，會計核算的真實性有待進一步提高。由於上級對下級提供的原始數據與憑證的真實性難以判斷，造成其對下級的控製原則缺乏有效界定，難以在源頭上對會計核算的舞弊現象進行杜絕。二是，會計控製職能未充分發揮。石油企業在日常財務管理過程中，對會計的理解局限於財務核算，而忽略了會計控製的管理職能。
（四）預算管理難以適應市場經濟要求
一是，預算的編製方法欠妥。國內石油企業預算編製以生產量而非銷售量為起點，這與市場經濟體製觀念不符。同時，預算的編製與執行環節相脫節，預算指標自上之下被層層分解，增加了預算指標的彈性。二是，預算的執行缺乏有效的控製。重編製而輕執行的現象在國內石油企業中普遍存在。三是，預算的考核激勵機製不完善。