我國行政事業單位內部控製執行力的探討
投資理財
作者：童耘
摘要：2014年1月1日，我國財政部實施了《行政事業單位內部控製（試行）》，該條例對規範我國行政事業單位內部控製製度和管理具有重大意義。為了加強我國行政事業單位內部控製執行力度，本文結合新製度的規定，就行政事業單位內部控製執行力較差問題進行探討，並提出提高內部控製執行力的相關對策和建議。
關鍵詞：行政事業單位 內部控製 執行力
近年來，隨著全球經濟的快速發展，我國市場經濟的快速發展為行政事業單位的財務會計等管理水平帶來了挑戰，雖然單位內部控製的各項製度都有所完善和加強，但仍然存在製度執行力不足、管理製度設計不合理等問題，這些問題嚴重影響了我國行政事業單位的管理和發展，因此，在新製度的製定下，本文探討了如何提高行政事業單位的內部控製執行力，為我國行政事業單位的有序健康發展提供借鑒。
一、行政事業單位內部控製的執行力現狀
為了健全行政事業單位內部控製體係，財務部製定了行政事業單位內部控製規定，將財務會計、資產儲存、投資債務以及財務控製等控製內容列入規定標準。隨著製度的不斷完善，各內部控製建設也取得了一定發展，突破了財務控製的局限性，將內部控製發展到日常管理體係。但是，不可否認，我國行政事業單位內部控製仍然存在執行力不足的情況，其主要表現在以下幾個方麵：
（一）內控係統不完善
我國的行政事業單位內部控製係統還不夠完善：第一，內控建設意識薄弱，很多單位將內部控製簡單的理解為靜態的規章製度羅列，忽視了內控體係在日常經濟活動中相互監督製約的動態特性，部分財務工作人員對內部控製的工作方法、工作必要性沒有全麵的認識。第二，理論與實際操作脫節，內控製度製定與監督實施環節的銜接不流暢，內部控製體係係統性較差。建立內部控製製度的主要目的是為了保證日常經營秩序，提升經營效率，但是就目前內控實施情況來看，很多單位內控製度流於形式，理論與實際操作執行相分離，這就導致在實際的經濟活動中，財務處理的剛性不足。
（1）缺乏內控意識。目前單位對內部控製意識不強，隻是簡單的把內部控製作為會計過程，對內部控製製度的建立不夠用心；一些單位意識不足，選用素質一般的會計人員，使得內部控製更難以執行；有些行政事業單位的領導不夠重視，忽視管控中各項工作實施過程與結果的重要意義，使得財務管理缺乏監督、財務管理更加弱化、內部控製製度無法有效的執行和實施。
（2）管理人員職責不明確，固定資產的管理還有待加強和控製。在政府實施集中采購製度以來，固定資產的管理已經得到一定的控製，但在固定資產的使用保管等管理方麵還是有著一定的不足。購入後的資產沒能分給具體的部門進行負責和保管，對於資產的登記、檢查、借出和監督等工作也沒有明確的負責人員。從而容易出現沒人願意管理、問題出現沒人負責等現象。有些事業單位沒有固定資產明細賬目和借還手續，都會帶來國有資產的損失。
（3）財務崗位設置不合理。有些行政事業單位的財務部門存在一人多崗等現象，如采購人員也是保管，會計人員也是出納，這就使得經濟決策的人員和執行承辦人員未能分離開，很容易出現管理上的失誤和漏洞，從而使得行政事業單位多發挪用公款、套取現金等重大問題。