談談企業內部控製的有關問題
投資理財
作者：張克友
摘要：隨著現代企業製度在我國的逐步深入，內部控製成為現代企業管理的重要手段。強化企業內部控製作為提高企業管理水平的重要途徑與核心手段，在發達國家得到成熟應用。由於我國在內部控製方麵缺乏充分的理論研究與實踐經驗，使得內部控製麵臨建設麵臨認識不足、應用環境不利、內控製度與監督機製欠完善等困難。文章就如何推動企業內部控製建設提出了四點建議：強化企業內部控製意識，完善企業治理結構，完善企業內部控製製度並加強內部控製的監督與審計力度。
關鍵詞：企業內部控製 概述 現狀 建議
一、企業內部控製概述
內部控製是指企業為保障其資產的安全與完整、會計信息的真實可靠、經營成果合法合規、經營目標與經營方針的貫徹落實，而對自身所有經營管理活動采取規劃、調整、約束、控製與評價等一係列方法與手段的總和。伴隨著社會生產規模的不斷擴大，現代企業製度逐漸成為企業經營管理的主流模式。內部控製是現代企業製度的衍生物，是保障規模龐大的現代企業進行生產經營並不斷提高經營效率的重要手段。
內部控製作為現代企業管理的重要手段，其重要性主要體現在：一是，保障企業資產安全。完善的內部控製將有效防範因失竊、暴力或自然災害造成的資產損失，規範企業資金、材料以及設備等資產的使用操作流程，杜絕資金的挪用、私吞現象的發生。二是，保障企業財務信息的真實性。完善的內部控製確保企業根據實際需要，確定合理的會計政策與規範，從而實現交易信息的準確計量與記錄。三是，保障企業經營的合規與合法性。有效的內部控製通過完善、規範的經營規章製度，嚴格約束企業各環節的生產經營活動，有效避免來自政府部門或監管部門的違規處罰。四是，推動經營目標與方針的貫徹落實。有效的內部控製能夠涵蓋企業經營的各層麵與環節，從而保證企業經營活動符合企業經營目標與方針，有效杜絕管理人員的短期行為。
二、我國企業內部控製建設麵臨的困難
（一）內部控製的認識不足
大部分企業對內部控製認識不足，存在一定的認知誤區。一是，未充分認識內部控製在企業管理中的重要作用，認為其增加了企業日常開支，降低了企業經營效益。二是，對內部控製主體認識較片麵。認為內部控製就是內部會計控製，是財務部門的工作。未認識到內部控製是滲透到企業生產經營全過程的管理模式，各部門均賦有一定的權利與職責。
（二）內部控製的應用環境不利
企業治理結構存在弊端。公司治理結構是否健全直接影響內部控製實施的質量。然而，由於我國受計劃經濟體製的長期影響，大部分企業尤其是大型國有企業公司治理結構較混亂，主要體現在：一是，崗位設置未體現“不相容崗位分離”原則，企業內部人控製現象嚴重。內部控製人往往處於自身利益出發而做出不利於企業價值最大化的短期行為，使得廣大股東蒙受損失。同時，部分企業會計人員兼任出納的職務，對企業現金安全造成較大隱患。二是，崗位設置分工不明確，雖然部分企業建立了內部控製製度，然而未清晰界定相關主體的權責，造成內部控製執行過程中的多頭、交叉管理，各部門間推諉現象嚴重，極大降低了企業內部控製的效率。
企業經營理念與經營方式落後。受計劃經濟體製的影響，部分企業尤其是國有企業在經營理念與經營方式上與現代企業製度不符，阻礙內部控製製度的建設。一是，企業風險意識不足。在計劃經濟體製中，企業經營風險由國家信用擔保。受思維慣性的影響，在日常經營管理中，往往忽視風險的管控，缺乏風險的事前控製措施，未建立風險的定期評估製度。二是，經濟決策往往存在領導簽字決定製，行政命令強於內部控製製度，造成企業經濟決策的主觀性，未實現由“人治”向“法治”的管理模式轉變。
（三）內部控製的製度不完善
企業授權程序不健全。目前，多數企業授權批準控製上存在工作授權批準範圍、權限、程序、責任等具體內容不清晰的現象，造成企業各級管理人員不按照規定程序甚至越權辦理業務的違規現象頻繁發生。授權製度的不規範，造成部分人員利用職務之便，謀取個人私利。
員工激勵約束機製不完善。由於缺乏長期化的激勵約束機製，企業管理人員往往在個人利益的最大化的驅動下，采取短期行為甚至偽造會計信息以謀求個人利益，導致企業內部控製的失效，嚴重損害了企業長期經營目標的貫徹落實。
（四）內部控製的監督機製不完善
企業內部審計審查範圍窄，且缺乏獨立性。雖然多數企業均設立了內部審計部門，然而該類審計部門往往隻注重企業財務報表的審查，忽視了對企業內部控製製度的合理性與執行情況的審查。同時，該類部門行使職能時往往受到上層管理部門的影響，缺乏獨立性。