行政事業單位內部控製淺析
投資理財
作者：王豔輝
摘要：財政部於2012年11月正式發布了《行政事業單位內部控製規範（試行）》（以下簡稱“內控規範”），於2014年1月1日起在全國行政事業單位內全麵實施，本文對照“內控規範”要求，就行政事業單位內部控製出現的問題和對策進行了初步的探討。
關鍵詞：行政事業單位 內部控製 淺析
內部控製既是行政事業單位的一項重要管理活動，又是一項重要的製度安排，實施好內控規範對提升單位財務管理水平、提高經濟活動風險防範能力起到積極的促進作用。目前，各行政事業單位普遍存在內控意識淡薄、內控製度欠缺和風險控製缺位等問題。如何有效解決行政事業單位內部控製中存在的問題，是當前行政事業單位麵對的一個迫切而重要的課題。
一、目前行政事業單位內部控製中存在的問題
（一）內控意識淡薄
行政事業單位的負責人大多不太了解單位的內部控製製度，錯誤地將部門預算控製等同於內部控製，認為內部控製是會計人員的事，業務上有財政和審計部門把關，和自己沒有多少關係，單純地把財務部門當成“錢袋子”，導致出現財經問題，存在領導不負責，財務人員付不了責的現象。
（二）內控機製缺失
有的單位對某些事情僅憑經驗、慣例辦理，隨意性大，沒有相應的內部控製機製，有些單位雖然製定了內部控製製度，但尚未覆蓋業務活動的各部門、各階段、各環節，不夠科學、不夠完善。有的單位會計、出納、資產管理等不相容崗位沒有有效分離，導致職責不清，越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。
（三）重點領域隱患多
當前，行政事業單位在內部控製的重點領域、關鍵環節還比較薄弱，隱患較多，突出表現為：一是經費預算粗放，預算項目不詳細，預算執行隨意性大，無超算、超預算情況時有發生；二是收支管理粗疏，專項經費不按規定內容使用，存有巧立名目、擠占挪用的情況；三是財產管理粗漏，重建設、輕管理，重貨幣輕實物，漏計、漏登資產，導致資產配置不均、重複購置、使用效率低下，甚至出現資產流失。
（四）內控人員素質弱
一方麵，行政事業單位領導沒有帶頭學習財經法規和內控規範，沒有定期聽取本單位預算執行和財務管理情況彙報，不能很好地支持會計人員依法履行職責，不能嚴格按規章製度辦事。另一方麵，很多會計人員沒有經過係統化的財會學習，對知識更新重視不夠，知識體係不全，新知識儲備不足，對違反財經法規行為缺乏辨別和抗拒能力。
（五）內控監督約束不夠
目前，各行政事業單位未廣泛開展以內部控製為主體的審計，內部審計機構形同虛設，更多單位沒有審計機構，而設立內審機構的審計人員均是由本單位領導任命，因隸屬關係和經濟利益均受到單位領導製約，造成內部監督權威性和獨立性不夠。外部審計方麵，審核機構受人員編製所限，審計範圍多限於離任經濟責任和專項資金使用情況審計，難以形成規範有序的外部監督體係。
二、完善行政事業單位內部控製的對策建議
要完善行政事業單位內部控製，重點要增強意識、完善製度、明確職責、理順流程、控製節點，加強監督，輔之以流程化措施，形成多維、立體的管控體係，從而幫助單位全麵了解風險、降低風險、直至化解風險，逐步提升行政事業單位財政管理科學化、精細化水平。