中小企業貨幣資金的內部控製研究
投資理財
作者：徐俊
摘要：貨幣資金屬於流動性強，風險高的企業資產，中小企業加強對貨幣資金的內部控製與監管，不僅是保證中小企業正常周轉的需要，也是保證中小企業生存與發展的前提。本文對中小企業貨幣資金內部控製方麵存在的問題進行了分析，同時提出了貨幣資金內部控製的完善對策。
關鍵詞：中小企業 貨幣資金 內部控製
企業進行內部控製是維護其資產完整性，保證其會計信息與賬務活動合理性與合法性的重要基礎。貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，貨幣資金主要包括現金、銀行存款、外埠存款、銀行本票以及銀行彙票等等。在企業的眾多資產中，貨幣資金最具流動性，但其安全性也最差。貨幣資金的內部控製是現代企業為了維護其貨幣資金的真實性、合法性與全麵性，而采取的相關控製機製。在現代市場競爭環境中，中小企業的競爭壓力越來越大，因此，進一步強化中小企業的貨幣資金內部控製非常關鍵。
一、中小企業貨幣資金內部控製的目標
對貨幣資金進行有效的控製與管理，是中小企業進行內部控製的重要組成部分，其目的就是為了保證貨幣資金的安全性，進一步提高中小企業資金的的周轉速度，保證企業會計信息的可靠與完整：
（一）貨幣資金的安全性
在中小企業發展過程中，貨幣資金的日常流動都需要經過嚴格的控製與審核，良好的內部控製可以保證企業庫存資金的安全性，對資金盜竊、資金挪用等情況進行全麵的預防。
（二）貨幣資金的完整性
企業在會計活動中，發生的各項貨幣資金收支業務都應該由專門的會計人員，按照嚴格的規定進行入賬。這樣不僅可以防止相關部門或人員私設小金庫，也可保證會計信息的完整性。
（三）貨幣資金的合法性
企業在進行日常經營與管理過程中，應該對貨幣資金的流動情況進行定期檢查，並需要嚴格遵守國家的各項相關法律、法規，以保證貨幣資金使用時的合法性。
二、企業貨幣資金內部控製存在的主要問題
（一）缺乏完善的貨幣資金內部控製體係
目前，國內多數企業沒有建設完善的貨幣資金內部控製體係，內部環境相對薄弱。首先，企業沒有對貨幣資金管理的崗位進行職責分離，各崗位的相互牽製不夠明顯，不能進行相互監督。其次，沒有建立授權批準製度，包括授權的範圍，授權的金額以及出現結果的責任。最後，沒有將貨幣資金的內部控製滲透到企業的各個領域。另外，從資金內部管理問題來看，一方麵現金收支業務管理存在相應的漏洞，另外，從資金內部管理方麵來看，還存在現金收支業務管理的漏洞，包括對憑證記載金額進行更改，對內容進行虛構；無證無賬或票據不一致；撕毀票據、盜用憑證等問題。在銀行存款收支方麵存在業務管理漏洞。其中包括支票套物與私自提現、對銀行對賬單的塗改、支票出借、多頭開戶或套取利息等。這些問題都是中小企業貨幣資金內部控製不完善的主要體現。
（二）缺乏對應收賬款的風險管理意識
很多中小企業在進入市場初期，都缺乏對應收賬款的風險管理意識。一些中小企業為了盡快的打開市場，過於追求銷售量，而沒有對賒賬人的信譽度進行深入的調查，對應收賬款缺乏正確的評估，從而盲目的與客戶簽訂短期賒銷行為，這樣雖然吸引了客戶，也擴大了市場份額，賬麵利潤也提高了，但在流動資金方麵卻出現了問題，導致應收賬款長期拖欠從而形成壞賬。另外，一些中小企業也缺乏完善的應付賬款規章製度，缺乏良好的內部監督機製和考核體係，部分銷售人員為了拿到更多的訂單，隻顧銷售數量，從而忽視了對壞賬的管理。對於這部分應收賬款，企業也沒有及時要求相關部門及人員盡快收回，導致企業貨幣資金的流動性受到嚴重影響，進而影響的中小企業的發展壯大。
（三）崗位職責不明確
在很多中小型企業當中，由於企業的規模不大，經營者為了節約經營管理成本，往往在會計崗位設置方麵存在明顯的不足。在財務會計人員聘請方麵缺乏嚴格的監管，不僅會計人員配備不足，人員素養參差不齊，也缺乏明確的崗位職責，會計、出納崗位不能正確劃分。