財務在企業內部控製管理中的角色
財會研究
作者：席靜
摘要：財務管理活動與企業內部控製管理息息相關，研究財務活動在企業內部控製管理中的角色有一定現實意義。本文就企業內部控製的基本結構和特點進行了介紹，之後簡單分析了我國化工企業目前內部控製管理中存在的一些問題，最後對這些問題進行了總結，針對上述問題從財務角度提出了財務活動在優化化工企業內部控製管理中所具備的角色作用，並適當進行了擴展。
關鍵詞：財務 內部控製 作用 管理
社會主義市場經濟建立以來，我國經濟發展迅速，對外開放水平不斷提高，信息交流、國與國之間的商品貿易日趨頻繁，化工企業麵臨的外部環境複雜多變，給企業發展帶來了嚴峻的挑戰，化工企業在對外經營過程中需要審時度勢，降低所麵臨的風險，而化工企業風險的控製離不開企業內部控製管理。無論是管理控製還是會計控製這都與內部控製息息相關，美國第二大次級房貸公司-新世界金融公司就是因內部管理不善無法抵抗金融危機的侵蝕而破產，內部控製管理的實質是為了防範風險。建立完善的內部控製管理體係是現代企業增強抵抗風險和競爭力的重要保障。而財務是內部控製管理的重要部分，控製著化工企業運行的全部資金，是連接各個職能部門的紐帶，為職能部門正常工作提供了資金後盾，在企業內部控製管理中發揮了關鍵作用。本文首先介紹了企業內部控製的內容和特點，而後分析了目前大多數化工企業內部控製管理中存在的問題，最後結合這些問題從財務角度提出了在優化企業內部控製管理中財務所發揮的作用。
一、內部控製基本結構和特點
（一）內部控製的基本結構
企業內部控製基本結構主要分為三部分，一是控製環境，是指各類因素在企業實施某一具體政策時產生的影響，這裏主要考察企業管理者、操作人員對內部控製的掌握能力、態度及反應能力。二是控製程序，是指為了實現某一目的而製定的方針和管理流程，具體包括經濟業務的審批，監督工作人員日常工作，明確相關人員的責任，定期複查已登記業務等。三是會計係統，是企業為了在財務報表中真實、準確記錄企業所從事經濟業務活動的貨幣價值，將經濟業務活動進行彙總、記錄，以便於在企業財務報表中進行揭示和披露。
（二）內部控製的特點
企業內部控製貫穿於企業各個環節，是從上至下整體、全麵的控製活動，具有如下特點：發展性，內部控製隨著企業經營環境的變化而變化，是一個不斷超越、創新的過程。責任全體性，內部控製不僅僅是中上層領導的責任，也是基層員工應有的責任，企業全體成員都對內部控製的實施負有責任。形式上關聯性，企業財務內部控製管理形式上是相互牽製、相互聯係的，有利於企業及時發現風險和識別風險類別，針對風險提出合理、有效的措施。效益性，企業為了盈利而生存，內部控製的目的就是為了降低成本、增加收益，進行成本效益分析，確保經營活動獲得收益大於所支付的成本。
二、化工企業內部控製管理中存在的一些問題
現有化工企業在內部控製管理中存在如下問題：一是執行意識不強，部分化工企業員工執行內控管理工作純粹為了應對領導檢查，尚未上升到為了企業發展需求而去執行內控管理工作的高度，未將內控管理工作與企業日常經營管理相結合，造成製度流於形式問題。二是化工企業內部控製管理流程多，工作繁瑣，降低了工作效率，表現在執行人員由於部分內控管理工作量大，在具體操作中容易產生疲勞問題，抵觸內控管理工作，使管理工作難以按規定執行、審批。三是化工企業內控管理監管鬆，內控風險大。大多數化工企業尚不具備完整的內控管理製度，部分化工企業沒有專門的內控監管人員，領導關心企業盈利大於關心內控管理工作；即使存在監管人員，在監管內控過程中發現了問題也不會及時報告並找出解決方案，使得內控管理工作難以有效進行，加大了內控風險。四是缺乏有效的內控製度培訓，雖然化工企業加大了對內控管理工作的重視，但多數化工企業隻製定相應的內控管理製度，並未向員工及時普及內控管理知識，使員工缺乏對內控管理工作的認識，對內控管理具體如何操作知之甚少，即使有心對實施內控管理負責，但在執行方麵掌握不熟，實施過程中力不從心，仍停留在下一步該如何做的環節上，不能真正單獨負責自己所劃分的內控管理實施職責。
三、財務對優化化工企業內部控製管理所發揮的角色作用
由內部控製含義知，內部控製主要包括會計控製和管理控製。會計控製是為了確保會計信息的正確、資產完整；管理控製意在通過約束、評價，保證經營目標的實現。可見會計控製和管理控製相互聯係，會計控製的實現可以有效地進行管理控製，從而有利於解決內部控製管理中存在的問題。結合上述化工企業內部控製管理中存在的問題，不難發現，這些問題有的是因為內部控製製度不健全引起的，有的是由於企業內部控製管理工作不到位引起的，還有的是由於實施後監管不力產生的。對上述問題進行總結，在財務活動方麵，財務可從如下幾個方麵發揮優化化工企業內控製度管理的作用。