淺談高校財務內部控製體係的構建與完善
財會研究
作者：胡雅娟
摘要：隨著我國教育事業的不斷發展和深入，辦學規模不斷的擴大，資金渠道多元化的發展趨勢越來越明顯，高校中財務內部控製體係問題逐漸突現出來，財務風險不斷增加，財務舞弊事件經常發生，財務風險和財務內部控製相輔相成。本文就高校財務內部控製體係的構建和存在的問題進行分析研究，並對高校財務內部控製體係的完善措施進行探討，以便促進高校財務內部控製體係的運作效率的提高，確保財物安全。
關鍵詞：高校 財務內部控製體係 構建和完善
隨著高校規模的不斷擴大，對外經濟交往不斷增加，在建設高校相關設施和活動中累積的債務負擔日益嚴重，財務風險也隨之增加。目前大多數高校的財務風險和安全防範意識比較薄弱，內部控製體係不夠強化，權責不夠明確。甚至在不相容職務方麵沒有明確劃分，對經濟事項進行越位或缺位處理，使得財務舞弊事件時常發生。財務風險無處不在，但從總體而言，還是可以控製的，對於潛在的財務風險，可以通過完善的製度進行約束和消除。財務內部控製應該主動跟進，在內控的範圍、內容、手段、方式等方麵進行突破。因此，構建和完善高校財務內部控製體係中至關重要的，能夠有效的防範財務風險，有利於促進高校科學健康持續的發展。
一、高校財務內部控製體係的構建和存在的問題
隨著我國高等教育製度改革的不斷深入及相關財務製度規程的改進和完善，高校的財務內部控製體係也暴露出眾多問題，其問題主要體現在以下幾個方麵。
（一）資金管理控製係統
組織存續和發展主要是由健康的資金支持，高校雖然和企業不同，但可以借鑒企業資金運作的經驗來加大對高校資金管理體係的控製。需要確保學校各項教育活動能夠正常運轉，資金不能夠斷裂。根據財政的相互財務的規章規則，強調高校資金的安全管理需要以實現資金數量完整、效益保證、交易公平為前提基礎。高校資金管理體係控製內容主要包括資金存取的安全、資金效益的保障性、資金活動的有效性。但高校在實際運轉中，資產責任主體不明確的情況非常嚴重，通常是學校資源誰占有了，便歸屬誰使用和管理[1]。這一做法使得資產的形成及使用缺乏有效的管理，導致了高校資產同時出現了大量的浪費、閑置和緊缺等矛盾情況。同時，由於資產管理同財務管理、預算管理之間缺乏緊密的聯係，對資產的配置和管理也造成了極為不利的影響。
（二）預算管理控製係統
預算是財務工作的引導者，是高校財務內部控製的重要內容，其貫穿於整個高校財務內部控製係統中。目前，我國大部分高校對資產管理預算缺乏必要的精細化，主要表現在以下幾個方麵：其一，預算目標缺乏連貫性，且管理手段較為粗放。其二，內部的預算不能有效銜接上報的預算，存在兩種預算標準情況，因而對預算的權威性和約束性造成了極大的衝擊。其三，未進行充分的論證分析，便開展預算編製工作，導致預算缺乏全麵性，也很難保證執行的剛性。其四，在預算管理體係中，缺乏有效的跟蹤、評價及分析體製，導致頻繁出現年初爭奪預算，年中增加預算，年底預算超支的現象[2]。
（三）分配與績效管理控製體係
傳統的分配和績效管理主要是由人工收集，主管人員根據相關規定進行提取。目前已經有部分高校的分配和績效管理係統實現了運用高新技術與人相互配合的電算化分配管理體係。校內分配製度執行的步驟主要是通過計算機定期統計基本信息，人工分辨選擇特定的分配比例，計算機係統通過計算並由會計核算係統自動完成上賬。為了有效的避免因人為操作出現分配的隨意性，需要建立科學合理的分配和績效監控製度。