財務管理提升經營決策水平
財會研究
作者：王忠昉
摘要：本文在通過財務管理中的案例分析，為企業的生產經營決策提供支持依據，從而提升公司的經營決策水平，為企業帶來了較好的經濟效益。
關鍵詞：財務管理 提升 經營決策水平
企業要持續經營就離不開競爭，有競爭就會麵臨各種各樣的經營決策。經營決策是企業管理工作的核心內容，決策的正確與否，直接關係到企業興衰成敗和生存發展。那麼，為了避免因決策失誤給企業帶來不良後果，管理者在做出生產經營方案選擇之前往往要求財務人員對備選方案進行分析和評估，使得企業對財務分析、經營決策依據提供等工作的要求更高，財務分析的前瞻性、指導性顯得更為重要。
我們在實際工作中運用財務管理知識，結合財務會計信息，在企業的經營管理實踐中進行了積極探索，為管理層決策提供支持方麵取得了明顯的效果。
一、建立裝置效益測算模型，提高工藝調整主動性
2004年，芳烴裝置吸附分離單元的吸附劑到了使用後期，吸附性能下降，裝置加工負荷隻有83%，產品PX的單程收率比開工初期下降了14%。低負荷、低收率的裝置運行狀態，使PX產品的產量無法滿足下遊生產的需要，企業需大量地外購PX原料，而當年PX市場供不應求，價格節節攀升，大量外購PX將使企業效益受到極大影響。
2004年3月份，為了摸清芳烴裝置吸附分離單元低負荷、低收率對企業效益的影響，我們主動搜集該裝置的相關經濟技術資料，建立了裝置效益測算模型，並按年初價格水平進行了計算。結果顯示：由於裝置負荷比開工初期降低，每年減少自產而增加外購PX，使企業增加成本差價651萬元；因裝置產PX收率降低，其他低附加值產品的收率升高，使得每噸原料產出價值比開工初期降低181.25元，按實際加工負荷計算，全年影響效益4，665萬元。吸附分離裝置因低負荷、低收率每年影響企業效益5，315萬元。
在搜集技術資料時，通過車間技術人員了解到：“公司PX產品的純度指標高於同行業企業，適當降低PX質量標準，可以一定程度地提高PX的產量”。鑒於當年PX的市場價格居高不下，企業外購PX成本過高，我們向公司建議：在不影響下遊裝置正常使用的前提下，應安排生產部門適當調低PX品質標準，減少質量過剩，提高PX產量。
建議報告引起了決策層的重視，公司立即組織生產部門進行裝置實驗性工藝調整，PX純度指標調低0.09個百分點，仍然高於同類企業的PX純度指標。調整後，下遊產品質量沒受影響，PX產量平均每小時增加0.8噸，當年增產PX量6400噸，PX產品比其他低附加值產品價格高出3，641元/噸，當年增效2，330萬元。
二、運用差別損益分析法，提高長絲產品差別化
20XX年4月份，化纖產品市場雖逐步好轉，但公司受原料不足等因素影響，效益仍然不理想。為充分利用有限的原料資源，爭取較好的經濟效益，我們通過大量的數據篩選、歸納和係統分析處理，指出影響我廠經濟效益提升的又一大因素：“各產品、原料按市場價計算，生產長絲FDY產品沒有邊際貢獻，生產越多，效益損失越大，隨著化纖產品市場的變化，產品結構調整工作沒有引起企業足夠的重視。產品結構需要盡快調整”。這一分析結果立刻引起了決策層的高度重視，公司及時調減了長絲FDY產品的生產量。