探索現代電力企業精細化財務管理實踐
財會研究
作者：吳永華
摘要：煤炭價格持續上漲、發電設備利用小時逐年降低致使發電企業競爭日趨激烈，電力企業的成本結構、產能在基建之前就已確定，發電成本中80%以上是“沉沒成本”，因此，電力企業有著高度的計劃性，企業預算和預測顯得尤為重要，盡可能縮短預算期以及核算期間，實現財務精細化管理十分必要。本文以X電力“日利潤核算模型”為例，探索現代電力企業精細化財務管理實踐的方式。
關鍵詞：日利潤核算 滾動預測
2013年以來我國取消電煤價格雙軌製，隨著電煤價格全麵市場化，煤炭價格波動使電力行業的風險增加。煤炭價格持續上漲、發電設備利用小時逐年降低致使發電企業績效下滑，競爭日趨激烈，電力企業必須通過實施低成本戰略尋找取得競爭優勢的方法。財務會計作為反映和監督企業經濟活動的一種經濟管理工作，通過及時準確的提供企業財務狀況和經營成果等方麵的信息，能夠加強企業經營管理，提高經濟效益，促進其可持續發展。精細化財務管理的核心是實現財務工作職能從記賬核算型向經營管理型轉變；財務工作領域從事後的靜態核算向全過程、全方位的動態控製轉變；財務工作作風從機關型向服務型轉變。通過縮短利潤核算期限，可以為管理層提供實時的利潤數額，直觀反映前一天企業的盈利情況，從側麵反映電力企業的機組運營情況、突發性事件，掌握全係統電廠的生產運營狀況，為管理決策提供最新的經營成果信息，及時發現問題，落實責任，糾正偏差。對於在全國各地設立若幹電廠的X電力而言，公司本部如何在第一時間了解下屬電廠的生產經營狀況十分重要，日利潤模型滿足了經營管理者的決策需要，為公司的精細化管理提供了參考。本文以X電力日利潤模型為基礎，探討現代電力企業財務精細化管理實踐。
一、可行性和必要性分析
日利潤核算的基礎是確認每天的收入及成本。在收入確認方麵，發電量、售電量數據通過生產係統實時采集，且各機組的售電價是預知的，因此，電力企業有條件實現日收入核算。在成本確認方麵，電力企業和生產製造業企業在成本核算方麵有很大差別，電力企業的成本結構、產能在工程設計、廠址選擇、設備選型等基建之前就已基本確定，發電成本中80%以上是“沉沒成本”，因此電力企業生產經營業務有著高度的計劃性，這也提高了企業預算和預測的準確性。將本月成本預測數據分攤到每一天形成了日核算的成本數據，同時，通過編製滾動預測，能夠對成本信息不斷進行修正，使日報的成本數與實際的成本數趨於一致。由此可知，預測和預算對實現日利潤核算十分重要，預算期較長的話，不確定性因素增加，預算管控難度加大，很容易產生短期操縱行為。因此，盡可能縮短預算期以及核算期間，實現財務精細化管理在電力企業十分重要。
X電力通過優化信息化手段及核算流程已經實現了“次月一日上午結算完畢、下午向公司管理層提交財務管理報告”的目標，在此基礎上，開發了日利潤模型，實現日利潤核算。將每天的生產業務數據直接轉換為財務信息，通過財務數據實現對生產過程的監督，及時指導生產經營活動。將財務核算期間由月提升到日，這是精細化管理理念的典型實現。
電力生產的高度計劃性使得電力企業對預算提出了更高的要求，日利潤核算能夠提前對企業動態成本實施控製，明確每天創造的利潤額，為滾動預測提供良好的數據基礎，通過實時了解利潤的實現進度，幫助電力企業實時監控和調節生產行為，提高日利潤核算的準確性，在一定程度上預防靜態預算下的短期操縱行為。另外，受燃料價格波動、電力市場不確定等因素影響，電力企業長期利潤目標往往難以準確預計，通過日利潤核算可以隨時監控成本的變化，了解費用走向，可以使成本管理觀念深入人心，提高員工積極性，將企業的管理水平提升到一個新的台階。
二、日利潤核算模型設計
日核算模型的設計基於X電力良好的信息化水平，日利潤核算模型和滾動預測模型均與生產實際業務、費用預算緊密結合，每日隻需輸入少量的業務量數據即可測算輸出相應的利潤指標。輸入信息按照頻度分為日更新信息和月度更新信息。日更新信息主要是日常生產數據以及煤炭價格信息；月更新信息主要預測固定生產成本費用類支出及其他業務費用等。
（一）數據更新
1、日更新信息
（1）發電量
發電量是日利潤測算模型的核心，是每日利潤的決定性影響因素，也是電廠經營狀況的重要表現指標。在此日利潤模型中，發電量將作為每日原始輸入變量參與模型計算。