營改增對企業經營的影響
稅務籌劃
作者：劉義堅
摘要：營改增試點以來備受社會各界廣泛關注，營改增會對企業經營帶來怎樣的影響。本文首先介紹了營改增實施的原因，之後分析了營改增對企業經營的影響，最後提出了企業在應對營改增稅收政策方麵的幾點建議。
關鍵詞：營改增 企業經營 影響 措施
稅收問題對企業具有很大影響，稅收a的高低直接影響企業經營的成本。12年1月1日在上海針對服務業和交通運輸業實行營改增試點以來，逐漸向全國其他省份擴展，營改增備受關注。從目的看，是國家為了改變現有不合理的稅收政策，適應社會經濟發展的需要，也是國家宏觀調控中財政政策調節市場經濟的手段，2013年8月1日營改增在全國試點推廣，在營改增推廣過程中，不同的企業因為性質不同而所受的影響不同，企業應該盡早適應“營改增”稅收政策，從而做好企業經營工作。本文先就營改增實施的必要性進行介紹，而後分析了營改增對企業經營的影響，最後針對營改增的提出企業應如何調整從而應對“營改增”所帶來的不利影響。
一、營改增實施的原因
營改增實施之前，我國存在營業稅與增值稅兩個種類的稅種，隨著我國經濟的發展，這種稅收局麵越來越不利於企業的發展，阻礙了經濟發展的步伐，其表現如下：
（一）重複征稅引起企業稅收負擔大
從購買環節看，企業購買生產所需的原材料，往往需要繳納增值稅，由於購買方不是增值稅的應稅企業，所以這部分增值稅無法抵扣；從銷售角度看，營業稅征稅對象包括企業營業額、無形資產的轉讓額和不動資產的銷售額，當企業按售價出售產品時會計提營業稅。這就產生了重複征稅問題，而且毛利低的企業重複繳納的金額更多，引起稅負繳納的不公平，這無疑加大了企業經營的負擔，不利企業發展。
（二）不利於增強我國企業國際競爭力
隨著我國加入了WTO，逐漸放開了進出口稅率問題。營改增實施之前，根據我國營業稅相關規定，具備繳納營業稅資格的企業無法獲得出口退稅的優惠，這必然會讓企業將營業稅附加到出口產品中，使出口產品的價格上漲，而價格與需求往往存在負向關係，不利於我國企業出口份額的擴大，使我國企業在國際市場競爭中處於劣勢，不利於我國企業國際競爭力的提升。
（三）實踐中操作難度加大
當今企業已不單單從事某一產品的生產和銷售，為了增強自身競爭力和擴大規模，不斷擴寬自己業務領域，如海爾企業，前身以生產經營冰箱、電視為主，隨後又向手機、電腦、金融等領域擴展，這樣就會使產品呈現多樣化，產品之間的稅收界限越來越模糊，從稅收上難以界定屬於營業稅還是增值稅。在實際稅收征收上就會加大征稅的難度，一方麵可能會引起重複征收問題，另一方麵會造成兩種不同的稅收在稅負歸屬上的矛盾。
二、營改增對企業經營的影響
營業稅改征增值稅是我國稅收體製的改革，其最顯著的影響是避免重複征稅問題。增值稅具有價外稅、差額征稅、以票控稅等特點，在營改增實施後必然會對企業現有征稅體係帶來衝擊，進而影響企業經營，其影響有如下幾點：
（一）影響企業的經營利潤
利潤是由企業銷售收入和成本決定，收入越高、成本越低則利潤越大。稅收對利潤的影響可從銷售收入和成本兩方麵分析。
銷售收入方麵。營改增之前，由於營業稅是價內稅，對企業采用“營業稅金及附加”的方式進行核算；營改增之後，企業統一征收增值稅，而增值稅是價外稅，企業對銷售收益進行確認時，會在稅前對收益進行核實，與營業稅在稅後對收益確認存在明顯差異，若企業在銷售時產品價格不變，營改增會減少企業預期收益。
成本方麵。由於企業從事生產活動必須購進所需的原材料，在原材料購買時需要為賣方支付增值稅，營改增之前由於銷售時征稅營業稅導致這部分增值稅無法抵消；營改增之後不論購買環節還是銷售環節統一征收增值稅，銷項稅與進項稅可以進行相互抵免，會降低企業一部分成本，減輕企業現金支出負擔。
從上述分析看，營改增對企業利潤的影響因情況而定，若營改增帶來成本降低的數量大於收益降低的金額，則利於增加企業利潤，反之則會減少企業利潤。
（二）影響企業的經營戰略
由上述兩稅共存的不利影響知，營改增之前不會對我國具備征收營業稅資格的企業進行退稅補貼，不利於我國企業提升國際競爭力，限製了企業海外發展戰略的製定。營改增之後，我國企業統一征收增值稅，之前繳納營業稅的企業打破不享受出口退稅的困境，產品出口價格會降低，會隨著國際市場供給和需求變化，改變價格高於國際市場價格的劣勢，增強了企業擠占國際市場份額的能力，為企業增強競爭力提供了支撐，對企業開展海外業務等經營戰略期推動作用。