營業稅改征增值稅對企業的影響探討
稅務籌劃
作者：戚秀霞
摘要：營業稅和增值稅都是我國比較重要的稅種，我國所實施的是增值稅與營業稅並行，但是在市場經濟的發展之下，這種征稅製度出現了很多的不足，尤其是因營業稅的征收而破壞了增值稅的抵扣鏈，這就使得增值稅的中性效應受到影響，所以政府將實施了營業稅改增值稅的改革，以全麵擴大增值稅的征稅範圍，這也將對我國各個企業的經營發展產生一定的影響，那麼本文就將針對營業稅該增值稅對企業影響進行簡單的探討。
關鍵詞：增值稅 營業稅 影響 不足 策略
因為我國稅收體製的不完善，營業稅與增值稅的並行使得我國重複征稅現象較為嚴重，加大了我國經濟體製的負擔，所以於2012年1月1日上海市交通運輸業以及部分現代服務業開始實施營業稅改增值稅政策，並且該項政策已經在我國得到了較大的推廣。通過樣的改革，能夠有效降低我國企業的發展和經營中的稅收壓力，從而全麵提升企業的市場競爭力，全麵實現我國經濟的又好又快的發展。
一、營業稅改增值稅對企業的影響
通過營業稅改增值稅政策的實施對於我國稅收體製的完善以及社會經濟的發展都具有良好的推動作用，對我國企業的發展和經營在總體層麵上看來是具有良好影響的。
（一）消除了企業重複征稅的現象
營業稅的征收對象是貨物銷售的價格，增值稅的征稅對象是貨物銷售額的增長部分，在營業稅改增值稅政策實施之前，兩者是並行的，那麼這就容易導致企業在進行稅務上繳時出現重複征稅的現象，這樣就會給企業造成一定經濟上的壓力，影響企業的經濟效益，造成了稅收中不公平的現象。那麼，通過營業稅改增值稅，使得兩種稅收轉換為一種單獨的稅收，這樣就能夠有效地消除兩者並行是出現的稅收重複的現象，而且，即使在改征稅收後仍然保留了原來的免征稅項目，且對原營業稅實施了一定的優惠政策，這樣一來能夠大大降低一些企業在稅收方麵的壓力，並同時完善了我國的稅收製度，對於企業的穩步、健康發展具有較大的意義。
（二）促進了我國第三產業的發展
在營業稅與增值稅並行時期，我國征對第三產業實施了較高的營業稅的征收，尤其是在進出口貿易中，第三產業承受了極大的稅收壓力，這將對我國第三產業的有效發展產生一定的抑製作用，使得第三產業成本較高，銷售價格也隨之升高，這就影響了第三產業在我國經濟市場上所占據的地位，降低了其市場份額，使得其在發展中經濟效益不高。所以，當營業稅改增值稅後，第三產業能夠擺脫掉高額的稅費，降低了企業所承擔的高額稅費壓力，降低其經營成本，從而提升了其價格優勢，市場競爭力也就能夠得到提高，自然加速了第三產業的發展。
（三）全麵優化了我國的經濟結構
在我國傳統的稅收體製當中，因營業稅、增值稅的並行給許多企業帶來了較大的稅收壓力，且增值稅所覆蓋的稅收範圍比較狹窄，其主要的征稅對象是第一、二產業，第三產業則是以營業稅為主，這就使得我國在經濟結構的組成上存在較嚴重的不合理現象，造成了經濟運行的扭曲。那麼，通過將營業稅改為增值稅能夠統一各行業的稅收模式，有效促進我國經濟結構的優化，從而改善經濟發展現狀，促進經濟不斷發展。
（四）有效優化了稅在征收與管理時的不便
伴隨著我國的不斷發展，我國各類企業數量都在不斷地增加，商品的類型、交易模式等都在發生著較大的變化，麵對這種多樣化的發展，商品種類的界限越來越模糊，進行稅種征收的管理也越來越困難，這就給稅收的計算、管理等造成了一定的困境，使得稅收過程中存在著較多的不便。那麼，通過將營業稅改為增值稅，消除了兩稅並行過程中進行稅種劃分的麻煩，提升了稅收工作開展的效率，從而能夠有效地完善我國稅收製度，且消除了企業經營中稅收的模糊性，對於促進我國的發展具有一定意義。
（五）促進消費水平的提升
在兩稅並行時期，由於企業稅負較重，相對來講所得產品價格自然就會較高，這就使得消費者在進行商品購買時存在一定的經濟壓力。所以，通過營業稅改增值稅後，降低了企業的稅收壓力，從而促進了產品的生產成本的下降，這樣一來能夠有效地促進物價的降低，自然能夠有效地擴大消費，促進我國消費水平的增長，從而帶動相關企業的不斷發展。
二、營業稅改增值稅政策實施過程中存在的不足及策略