由於企業是由企業的所有者(投資者)投資創建起來的，企業實現的利潤也隻能是屬於所有者所有，因此利潤的實現總是表明所有者在企業中的所有者權益數額增加；反之，企業經營虧損，也隻能由企業的所有者承擔，從而使得所有者在企業中的所有者權益數額減少。將上述等式代入“資產=負債+所有者權益”，則可以得出如下等式。
資產=負債+(所有者權益+利潤)
=負債+［所有者權益+(收入-費用)］
=負債+所有者權益+(收入-費用)
這一等式表明會計主體的財務狀況與經營成果之間的相互聯係。
財務狀況表現企業一定日期資產的來源與占用情況，反映一定日期資產的存量情況。經營成果則表現企業在一定期間淨資產增加(或減少)的情況，反映一定期間資產的增量(或減量)。企業的經營成果這一增量(或減量)最終要影響到企業的財務狀況這一存量。企業實現利潤，將使企業資產存量增加，或者負債減少；企業虧損，將使企業資產存量減少，或負債增加。
第二節財務會計基本理論
一、會計科目
設置會計科目就是對會計要素構成內容按其性質的差別及管理上的要求進行歸類，分為若幹項目，並按每一具體項目的性質標誌加以命名。
企業的資金運行需要有一個完整的會計科目體係來全麵地反映。各會計科目之間既有嚴格的區別，又有緊密的聯係。會計科目按不同的標準可以作不同的分類：
1.按反映的經濟內容分類
借貸記賬法下，會計科目按經濟內容分類，通常可以分為六大類：資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目、共同類科目。
2.按提供核算資料的詳細程度分類
把會計科目按提供信息的詳細程度分類，一般可劃分為總分類科目、二級科目和明細分類科目三個層次。總分類科目，也稱一級科目或總賬科目，是對會計對象的組成內容進行總括劃分的科目。例如，“原材料”、“固定資產”、“應付賬款”等都是總分類科目。它們對資產、負債和所有者權益等內容概括性最強，每個會計科目之間相互區別，各有特性。二級會計科目是對一級科目的進一步分類，即二級科目處於一級科目之下，在性質上，二級科目從屬於一級科目。因而，二級科目反映的資產、負債和所有者權益的經濟內容比一級科目具體、明確。明細分類科目是對二級科目的進一步分類，它處於二級科目之下，一般而言，明細分類科目是會計科目的最低層次，在性質上，明細分類科目從屬於二級科目和一級科目。與二級科目相比，明細分類科目反映的資產、負債和所有者權益的內容更為具體，更有針對性。仍以“原材料”總分類科目為例，在其所屬的“原料及主要材料”二級科目下，還可以按材料的品種、規格設置明細分類科目。
二、賬戶的含義
會計科目是對會計對象的組成內容進行科學分類而規定的名稱。對會計對象劃分類別並規定名稱是必要的，但要全麵、係統地記錄和反映各項經濟業務所引起的資產變動情況，還必須在分類的基礎上借助於具體的形式和方法，這就是開設和運用賬戶。
賬戶是根據會計科目設置的，它是對各種經濟業務進行分類和係統、連續的記錄，反映資產、負債和所有者權益增減變動的記賬實體。會計科目的名稱就是賬戶的名稱，會計科目規定的核算內容就是賬戶應記錄反映的經濟內容，因而賬戶應該根據會計科目的分類相應地設置，如資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。企業應從自身需要和科目的特點出發，根據總分類科目、二級科目和明細分類科目開設相應的賬戶，以便於分類、歸集、總括和具體、詳細地核算數據。
三、複式記賬法與借貸記賬法
複式記賬法是記錄經濟業務的一種方法。這種方法的特點是：對每一項經濟業務都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上的相關賬戶。采用複式記賬法，既可以通過賬戶的對應關係了解有關經濟業務的全貌，又可以通過賬戶的平衡關係檢查有關經濟業務的記錄是否正確。因此，複式記賬法是一種比較完善、科學的記賬方法。