第一節庫存現金的管理與核算
一、庫存現金的含義
現金在廣義上包括一切可以自由流通與轉讓的交易媒介，即庫存現金、支票、銀行彙票、郵政彙票、信用卡、銀行存款等；狹義上是指現行流通的人民幣和部分外幣。現金在會計核算中指庫存現金，而現金流量表中的現金除庫存現金外，還包括隨時可用於支付的存款。
現金的結算有兩種：一是直接以現金支付來結算業務，二是通過銀行轉賬方式來結算業務。
二、庫存現金管理辦法
1.庫存現金的使用範圍
根據國家現金管理製度和結算製度的規定，企業收支的各種款項必須按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理，在規定的範圍內使用現金。
企業允許使用現金結算的範圍有：
(1)職工工資、津貼；
(2)個人勞務報酬；
(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
(5)向個人收購的農副產品和其他物資的價款；
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
(7)結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出；
(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
屬於上述現金結算範圍的支出，企業可以根據需要向銀行提取現金支付，不屬於上述現金結算範圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。
2.庫存現金限額管理
庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照企業3～5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行的機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最多不得超過15天。超過限額的現金必須按規定及時送存銀行。
不準坐支現金
所謂坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出。坐支現金是國家所不允許的，各單位的現金收入應於當日或規定的時間內送存銀行。需要支付現金時可以從庫存限額中支付，或者從銀行提取現金支付。但是，不能從現金收入中直接支付，特殊情況需經銀行審查批準才能坐支。
4.有關現金收入的注意事項
(1)現金收入必須經過規定的程序，並附上被認定的現金收入傳票以及憑證文件。
(2)掛號郵件要由現金收入經辦者或客戶總賬經辦者以外的人開封。
(3)現金收入傳票及憑證文件的日期，應與出納人員的記賬日無異或無錯誤。
(4)所收入的現金，要在當天或第二天存入銀行。
(5)各分公司、營業所等的營業收入，應立刻送回總公司。
5.現金收付的內部控製
現金收付的內部控製是企業內部控製係統的一個重要環節，它包括現金收入的內部控製和現金付款的內部控製。
為了避免憑證的塗改，某些企業還用機器在支票上印製擦不掉的金額。付款後，支票簽發者要在付款袋上打孔。這個孔表示支票已被支付，其目的是防止被不誠實的職員重複使用。同時，為了安全和控製支出，許多企業要求支票必須由兩人簽名。