三、庫存現金的核算
企業的庫存現金，應該由財會部門的出納人員負責管理。對每筆現金的收入、付出，都必須認真審核其原始憑證是否符合有關規定，並依據合法的原始憑證編製“收款憑證”或“付款憑證”，再由會計主管人員或指定人員審核。出納人員收付款後，應在收付款憑證上簽名蓋章，並在所附的原始憑證上加蓋帶有日期的“現金收訖”或“現金付訖”戳記，以作為登記賬簿的依據。
為了及時反映現金的收入、付出和結存情況，企業應設置“現金日記賬”進行序時登記。現金日記賬應根據現金收入、付款憑證，按業務發生的順序在“收入”欄和“付出”欄逐筆登記。每日業務終了，應加計收付總數，結算出庫存現金結存額，以便和實際庫存現金數額進行核對。為了總括反映庫存現金的收支和結存情況，企業還應該設置“庫存現金”總賬。該賬戶的借方反映現金的增加，貸方反映現金的減少，月末借方餘額為企業的庫存現金結存額。企業的現金總賬，可以根據現金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記。如果企業日常現金收支業務量較大，為簡化核算工作，可以根據實際情況，采用彙總記賬憑證、科目彙總表等核算形式，定期終了，登記“庫存現金”總賬。
四、庫存現金的清查
為了及時如實地反映庫存現金的餘額，加強對出納工作的監督，企業應經常對庫存現金進行核對和清查。庫存現金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。清查現金的基本方法是實地盤點，將庫存現金的實存數與現金日記賬的餘額進行核對，看賬款是否相符。
清查後，根據清查結果填寫現金盤點報告單，寫明現金實存、賬存及盈虧情況，並據以編製會計分錄。其中，根據現金盤點報告列出的長款數額，應編製收款憑證，增加現金賬麵數額，同時借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，其會計分錄為：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
根據現金盤點報告列出的短款數額，應編製付款憑證，減少現金賬麵數額，同時借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目，其會計分錄為：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
在查明現金多餘或短缺的原因後，應根據不同情況分別處理。如果是單據丟失或記賬錯誤，應補辦手續入賬或按規定更正錯誤，如果發現現金多餘是由於少付其他單位款，應將現金長款轉作其他應付款項，及時補付。如果原因不明，可減少本單位費用或作為增加收益處理。如果現金短缺是出納人員的責任，應由其賠償時，應將現金短款轉作其他應收款。如果原因不明，應經批準作為本單位的損失處理。
［例］某商業企業清查現金時發現多款520元，經查明原因，尚有一筆購買某商店520元的勞保用品費用未支付。該企業賬務處理如下。
①發現現金長款時：
借：庫存現金520
貸：待處理財產損溢520
②查明原因，處理長款結果時：
借：待處理財產損溢520
貸：其他應付款520
五、備用金的會計核算
在企業規模不大，領取備用金的部門或職工不多，備用金額不大的情況下，可在“其他應收款”總賬科目下設立“備用金”二級科目，再按領取備用金的部門或個人進行明細核算。預付備用金時，應根據各單位或職工的借款單，借記“其他應收款——備用金”科目，貸記“備用金”、“銀行存款”科目。經審核報銷時，借記“製造費用”、“管理費用”等科目，貸記“其他應收款——備用金”科目。收回備用金餘額時，借記“庫存現金”科目，貸記“其他應收款——備用金”科目。“其他應收款——備用金”科目的餘額，反映已領取但尚未報銷的備用金數額。