9.債券溢折價的避稅法
企業籌集資金的一個重要方式是發行企業債券。債券可以等價發行，也可以溢價發行或折價發行。在溢價發行或折價發行時，必須在發行期內進行攤銷。溢價或折價攤銷進入財務費用，衝減利息費用或增加利息費用。利息費用作為扣除項已在計算應稅所得時從所得額裏扣除，納稅人利息費用的多少直接影響納稅人應納所得稅額的多少。攤銷方法有直線法和實際利率法兩種，雖然兩種方法不影響利息費用的總和，但卻要影響各年的利息費用攤銷額，從而影響各年的應納所得稅額。因此企業在運用發行債券籌集資金時，可以在兩種方法上進行籌劃，以實現遞延納稅。
（1）企業債券溢價發行
[1]企業債券溢價發行的直線攤銷法。企業債券溢價發行的直線攤銷法，是指將債券的溢價按債券年限平均分攤到各年以衝減利息費用的方法。
[2]企業債券溢價發行的實際利率法。企業債券溢價發行的實際利率法是以應付債券的現值乘以實際利率計算出來的利息與名義利息比較，將其差額作為溢價攤銷額。其特點是負債遞減，實際利息也隨之遞減，溢價攤銷額則相應逐年遞增。
（2）企業債券折價發行
[1]企業債券折價發行的直線攤銷法。企業債券折價發行的直線攤銷法，是指將債券的折價按債券年限平均分攤到各年並轉化為利息費用的方法。
[2]企業折價發行的實際利率法。企業折價發行的實際利率法是以應付債券的現值乘以實際利率算出來的利息與名義利息比較，將其差額作為折價攤銷額。其特點是負債遞增，實際利息也隨之遞增，折價攤銷額則相應逐年遞減。
（3）進行債務籌資的籌劃時的注意事項
[1]資本性利息。資本性利息支出，如為了建造、購置固定資產或開發、購置無形資產而發生的債務在其投入使用前所支付的利息，為籌措注冊資本而發生的債務所支付的利息等，不得作為費用一次性從應稅所得中扣除。
[2]內資企業債務利息。內資企業在生產、經營期間向非金融機構借款發生的利息支出，高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額的部分，不得從稅前所得中扣除。
[3]外商投資企業和外國企業債務利息。外商投資企業和外國企業所支付的債務利息，高於按一般商業貸款利率計算的金額的部分，不允許從稅前所得中扣除。
[4]關聯方貸款利息。企業從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
10.租賃的避稅法
由於承租方支付的租金可以抵稅，出租方獲得的租金繳納的營業稅比自己使用出租設備生產產品銷售時繳納的增值稅要低等原因，在企業租賃設備進行生產經營活動中，籌劃得當，也可以節稅。
對於租賃費的扣除，我國《企業所得稅暫行條例實施細則》第十七條作出如下規定，納稅人根據生產、經營需要租入固定資產所支付租金的扣除，分別按下列規定處理：
（1）以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。
（2）融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。
另外，我國《國家稅務總局關於融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》規定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。
企業利用租賃進行納稅籌劃可從以下幾個方麵著手：
（1）企業獲得生產經營用設備，既可以從銀行貸款直接購買設備，也可以用租賃的方式獲得設備，租賃又有經營租賃和融資租賃兩種形式。這些不同的獲得生產經營用設備的方式在稅務處理上是有差異的，銀行貸款購買設備，支付的貸款利息可以在稅前扣除，企業對設備計提的折舊也可以抵稅。經營租賃隻有支付的租賃費用可以直接在稅前扣除，但企業不得對租入的設備計提折舊，租入設備的損耗不能抵稅。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。由於企業可以對融資租入的設備計提折舊，這些折舊可以在稅前扣除。企業應將這幾種獲得設備的方式所要承擔的稅收進行比較，考慮資金的時間價值，選擇對企業最有利的方式。
（2）如果稅法對所得稅采用累進稅率，集團企業之間可以利用租賃方式來進行稅務籌劃。例如，某集團有企業與企業，企業利潤是企業利潤的2倍，企業可以將一部分設備以較高的租金出租給企業，使兩個企業利潤達到基本一致，在累進稅率下，通過這樣的租賃安排，企業的整體稅負將大大降低。
（3）擁有出租設備的一方可以利用稅種的差異來進行納稅籌劃。我國稅法規定，出租設備繳納營業稅，而銷售設備繳納增值稅。對於企業所擁有的機器設備，是賣還是租，企業所承受的稅負是不一樣的，企業可以對這兩種方式下的稅收負擔精心比較，選擇較低的方式。此外，由於租金是分期支付的，而銷售收入是出售時一次獲得的，采用出租方式，企業各期所得較為平均，而采用銷售方式，企業前期所得較高，承擔的所得稅負也較高，所以，采用出租方式還可以起到延期納稅的作用。
此外，當出租人和承租人屬於同一利益集團時，租賃可以使他們之間直接、公開地將資產從一個企業轉給另一個企業。同一利益集團中的企業甲出於稅收目的，將贏利高的生產項目連同設備一道以租賃的形式轉租給企業乙，並按照有關規定收取足夠高的租金，最終可使該利益集團所享受的稅收待遇最為優惠，稅負最低。租賃產生的節稅效應十分明顯。此種節稅效應並非隻能在同一集團內部實現。即使在專門租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍舊可以獲得好處。
11.資金的時間價值避稅法
資金的時間價值是指資金在經曆一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為貨幣的時間價值。納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以後年度繳納，以獲得資金的時間價值，也是納稅籌劃目的體係的有機組成部分之一。