對此，查證人員應核對企業的銷售收入明細賬和庫存商品明細賬，檢查其是否存在商品發出後貨款長期未收，或假退貨的情況。如發現疑點，應進一步與購貨方聯係，查證款項的去向。
【例】查賬人員在2009年11月12日審查X公司的“銀行存款日記賬”時發現，11月6日65#憑證摘要注明“歸還墊款”金額為 24035.50元。在本年度現金、銀行存款賬戶沒有預收款項或墊付款，為什麼要彙出墊付款？
審計調查：
查賬人員調出65#憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款——基建辦24035.5
貸：銀行存款24035.5
所附的原始憑證兩張，一張是該公司在2009年6月11日購地15735.5元，另一張是2009年3月9日該公司購鋼材秤8300元。對這筆賬，查賬人員認為彙款用途與附件不符，並且差異較大，決定首先查基建辦，可能基建辦有隱瞞收入行為。經與公司領導及財務負責人交涉，審查了該公司由倉庫保管的賬簿和會計資料，其中隱瞞固定資產變價收入及往來款項共13筆，計291014.96元，存入了本市信用社。經核定，291014.96元的存款中，有100000元是預收工程款，其他均為勞務收入、基建支出，即公司彙出的購貨款。
該公司利用黑戶隱瞞收入291014.96元，建立內部賬戶，不符合製度規定。該單位對上述問題供認不諱。
根據有關製度規定，基建辦的全部勞務收入應納入公司收入，辦理款項結算應通過財務部門辦理；撤銷黑戶。
①由信用社存款轉入該公司賬戶時，應作分錄如下：
借：銀行存款291014.96
貸：其他業務收入191014.96
預收賬款——×單位100000
②將彙出的墊付款轉為工程成本，應作分錄如下：
借：其他業務成本24035.5
貸：其他應收款——基建辦24035.5
③按規定補交稅款和罰金，應作分錄如下：
借：營業外支出（罰款支出）
其他業務成本（稅款）
貸：應交稅費（應交的稅款、罰款）
10.銀行存款劃轉的舞弊
銀行存款劃轉舞弊，主要是指劃回不及時、不足額，劃出不合理、不合法。對通過銀行結算劃回的存款，可將應收賬款明細賬戶中的記錄與銀行轉來的憑證及其他會計憑證進行核對來發現問題和疑點，然後再追蹤檢查該項經濟業務的來龍去脈，以查清問題。有的單位為了購買按正常手續無法買到的社會集團專項控購商品，將款項劃給無需辦理控辦手續的其他單位，從而達到非法目的。
對此，查證人員可審閱劃出銀行存款的會計憑證上的付款理由是否正當，收款單位與該單位有無正常的業務往來，並通過調查詢問收款單位，來證實劃出款項是否合理、合法。
【例】某企業在對供貨方生產及貨源、信譽情況了解不夠充分的情況下，即與供貨方簽訂合同並預付定金，特別是合同不經過公證，給企業造成較大的經濟損失。問題是這樣發現的：查證人員在查閱該企業3月份“預付賬款”明細賬時，發現有一筆預付款業務賬齡較長，數額較大，決定進一步查證。
審計調查：
對此問題查證人員審閱了有關會計憑證，並調查詢問當事人，得知該企業在兩年前為購進一批緊缺的材料，與供貨方A企業簽訂了購貨合同，並預付定金600000元，約定交貨期為對方收到定金3個月後，但到期供貨方以停產無貨和資金困難為由拒絕交貨和退還定金，由於雙方簽訂合同後未對合同進行公證，給追款造成困難，造成“預付賬款”賬戶掛賬2年未決。查證人員進一步審閱了雙方簽訂的合同並進一步調查取證，發現供貨方A企業是一私營企業，其投資者是當事人的親密朋友，由於資金周轉困難兩人有意策劃了這次預付款事件。