3.人身保險概述
（1）什麼是人身保險
人身保險是以人的生命和身體為保險對象的一種保險。它是區別於財產保險一類保險業務的總稱。 保險人辦理的人身保險通過訂立合同，在向被保險人收取一定的保險費後，被保險人因意外災害、疾並衰老以致喪失工作能力、傷殘、死亡或年老退休時，根據保險合同條款的規定，保險人應對被保險人給付預定的保險金或年金，以解決並殘、老、死所造成的經濟困難。按人身來分類，可分為人壽保險、健康保險和傷害保險；如按人的生命來分類，則可分為生存保險、死亡保險和生死兩全保險。
限於本書篇幅，下麵僅介紹人壽保險。
人壽保險（以下簡稱壽險）是以人的壽命為保險標的，以人的生死為保險事故的保險。最初的人壽保險是為了保障由於不可預測的死亡所可能造成的經濟負擔，後來，人壽保險中引進了儲蓄的成分，所以對在保險期滿時仍然生存的人，保險公司也會給付約定的保險金。
（2）人壽保險保費的構成
壽險保費是由純保費和附加保費兩部分構成的。純保費是抵付保險金的來源，它具體可以分成危險保險費和儲蓄保險費。危險保險費是保險人用來抵付當年的保險金給付的，它是根據預定死亡率來確定的；儲蓄保險費是用來逐年積累以抵付將來的保險金給付的，從實質上講也就是責任準備金，它是根據預定利率來確定的。附加保費是業務費用的來源，是根據預定費用率來確定的。
（3）壽險保費收入的確認及核算
①實收保費的核算：
對於在保險業務發生時收取保費的情況下，由於保險業務已經發生，所收的部分就是即期保費收入。
②預收保費的核算：預收保費時：
借：庫存現金（或銀行存款）
以後每月將預收保費轉為實現的保費收入時：
借：預收保費
③應收保費的核算：
應收保費
貸：應收保費
（4）退保的核算
①支付退保金時：
貸：庫存現金（或銀行存款）
②支付退保金時，若有貸款本息未還清：
借：退保金貸：保戶質押貸款
庫存現金
③若在保險合同規定的繳費寬限期內發生退保時：
利息收入庫存現金
④退保時若有預交保費的，應退還預交部分：
預收保費
貸：庫存現金
銀行存款
⑤期末時將“退保金”科目的發生額轉入“本年利潤”科目時：
借：本年利潤
貸：退保金
（注：與非壽險的會計核算不同，應使用“退保金”科目）
4.投資分紅類保險業務—投資類保險業務的核算
（1）核算要點
①投資類保險業務應於滿足保費收入確認條件時將投保人以保費形式繳納的全部款項，作為保費收人處理。
②如果某投資類保險產品滿足保險合同的定義，可以認為該產品包含保險風險。
③公司應為投保人投資建立獨立賬戶，劃清獨立賬戶和公司其他賬戶的界限，並單獨核算和報告獨立賬戶。
④獨立賬戶的資產應於合同約定的計價日按原則進行估值。
（2）投資分紅類保險業務科目設置
①“獨立賬戶資產”科目：核算保險企業確認的獨立賬戶資產價值。
按照資產類別進行明細核算。可設置“銀行存款及現金”、“債券、股票等”、“估值增減值”等明細科目。
“獨立賬戶資產”科目的期末借方餘額，反映保險企業確認的獨立賬戶資產的價值。
②“獨立賬戶負債”科目：核算保險企業確認的獨立賬戶負債價值。可按負債類別進行明細核算。
“獨立賬戶負債”科目的期末貸方餘額，反映保險企業確認的獨立賬戶負債。
（3）投資分紅類保險業務的賬務處理
①在保險合同分拆的情況下向獨立賬戶劃入資金時：
在合同不分拆的情況下向獨立賬戶劃入資金時：
借：獨立賬戶資產（銀行存款及現金）
②獨立賬戶進行投資時：
借：獨立賬戶資產（交易性金融資產、可供出售資產金融等）
③對獨立賬戶投資估值時：
估值增值的：
借：獨立賬戶資產（估值增減值）
貸：獨立賬戶負債估值減值的，則做相反的會計分錄。
④對獨立賬戶計提保險費時：
同時，借：獨立賬戶負債
貸：獨立賬戶資產（銀行存款及現金）
⑤對獨立賬戶計提賬戶管理費時：
貸：手續費及傭金收入
⑥向投保人支付獨立賬戶資產時：
借：獨立賬戶負債
5.買入返售金融資產業務的會計核算（買入返售金融資產）
（1）核算內容：核算企業（金融）按返售協議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。
（2）明細科目：應當按照買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。
（3）買入返售金融資產的主要賬務處理：
①企業根據返售協議買入金融資產時，應按實際支付的款項和交易費用之和，借記“買入返售金融資產”，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。
②資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產的利息收入的金額，借記“應收利息”，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。收到支付的買入返售金融資產的利息、現金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記“買入返售金融資產”、“應收股利”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。