企業交易性金融資產、交易性金融負債以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，應通過“公允價值變動損益”科目核算。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。
企業開展套期保值業務的，有效套期關係中套期工具或被套期項目的公允價值變動，也可以單獨設置“套期損益”科目核算。
本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產等進行明細核算。
公允價值變動損益的主要賬務處理：
（1）資產負債表日，企業應按交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值高於其賬麵餘額的差額，借記“交易性金融資產――公允價值變動”“投資性房地產――公允價值變動”等科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低於其賬麵餘額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產等時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”“存放中央銀行款項”等科目，按其賬麵餘額，貸記“交易性金融資產――成本或公允價值變動”科目、“投資性房地產――成本或公允價值變動”等科目，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按“交易性金融資產――公允價值變動”科目、“投資性房地產――公允價值變動”等科目的餘額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
（2）資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬麵餘額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負債”科目；公允價值低於其賬麵價值的差額，做相反的會計分錄。出售交易性金融負債時，應按其賬麵餘額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”“存放中央銀行款項”“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按“交易性金融負債――公允價值變動”科目的餘額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
期末，應將“公允價值變動損益”科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後該科目無餘額。