4.其他節稅籌劃方案
企業所得稅是以企業銷售收入額扣除成本、費用和繳納流轉稅金後的生產經營所得和其他所得為征稅對象的一種稅，它與企業的經濟利益息息相關。因此，如何在合法的前提下，充分享受現有稅收優惠照顧，減輕企業稅收負擔，增加企業收益，應該成為每一個企業經營者慎重考慮的問題。我國現行稅製給企業進行所得稅籌劃提供了許多潛在的節稅空間，主要有以下幾個方麵：
（1）選擇固定資產折舊計算方法。
企業對固定資產的折舊核算是企業成本分攤的過程，即將固定資產的取得成本按合理而係統的方法，在它的估計有效使用期間內進行攤配。
從企業稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業承擔的稅負最輕。而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使折舊平均攤入成本，有效地遏製某一年內利潤過於集中，適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。相反，加速折舊法把利潤集中在後幾年，必然導致後幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對企業更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少，納稅少；後期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計算方法時應首先遵守稅法和財務製度的有關規定。
（2）選擇費用分攤方法。
企業在生產經營中發生的主要費用包括財務費用、管理費用和營業費用。這些費用的多少將會直接影響成本的大校
同樣，不同的費用分攤方式也會擴大或縮小企業成本，從而影響企業利潤水平，因此企業可以選擇有利的方法來計算成本。但是，采用何種費用攤銷方法，必須符合稅法和會計製度的有關規定，否則，稅務機關將會對企業的利潤予以調整，並按調整後的利潤計算並征收應納稅額。
（3）選擇就業人員。
現行稅法中有一些鼓勵安置待業人員的所得稅優惠政策，比如新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，經主管稅務機關審核批準，可免征所得稅3年。企業免稅期滿後，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。
因此，企業可以根據自身的情況，在適當的崗位上安置相應的上列人員，以期達到減免征收所得稅的目的。
（4）利用資產評估增值的節稅籌劃。
我國當前對資產評估增值並未征收企業所得稅，隻規定中外合資企業進行股份製改造時對資產評估增值要征收所得稅。固定資產評估增值後，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應減少應繳納的所得稅。若是企業虧損，因當年虧損可以用以後5年的稅前利潤彌補，因而對以後年度的所得稅會產生更大的影響。
（5）用壞賬準備的節稅籌劃。
企業時常有發生壞賬的情況，發生了壞賬取得稅務機關認可後，可作為壞賬損失，衝減應納稅所得額，節約所得稅的上繳。但不是所有壞賬都作為壞賬損失處理。因此，節稅者必須搞清楚在什麼條件下的壞賬損失可以列為壞賬損失。
此外，企業已列為壞賬損失的應收款項，在以後年度全部或者部分收回的，應計入收回年度的應納稅所得額。
（6）利用股票投資核算的節稅籌劃。
股票投資是指企業利用股票作長期投資，其會計核算方法有兩種：成本法和權益法。采用不同的核算方法，在被投資企業處於低所得稅稅率地區時，對企業的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業的節稅籌劃提供了可能。
成本法在其投資收益已實現但未分回投資收益之前，投資企業的“投資收益”賬戶並不反映其已實現的投資收益；而權益法無論投資收益是否分回，均在投資企業的“投資收益”賬戶反映。這樣，采用成本法的企業就可以將應由被投資企業支付的投資收益長期滯留在被投資企業賬上作為資本積累，也可挪作他用，以長期規避部分投資收益應補繳的企業所得稅。
即使采用成本法核算長期投資的企業無心節稅，投資收益實際收回後也會出現滯納國家稅款的現象。因為一般說來，股利發放均滯後於投資收益的實現，企業於實際收到股利的當期才繳納企業所得稅；而國家稅收應於收益實現當期就相應實現的。所以，無論是規避還是滯納，均能為股票投資企業帶來一定的好處。
（7）利用虧損彌補的節稅籌劃。
《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條規定：“納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。”這一條例適用於不同經濟成分、不同經營組織形式的企業。
本年度結算如發生虧損，則當年無需繳納所得稅，前4年之虧損額加上當年度虧損額的總額，留下年度抵減。這裏所說的年度虧損額，是指按照稅法規定核算出來的，而不是利用推算成本和多列工資、招待費、其他支出等手段虛報虧損。
（8）借款及利息支出的節稅籌劃。
企業因生產、經營資金不足或自有資金不能滿足某項投資，以及因擴大生產經營規模等實際需要而發生的借款所支付的利息，可以列支。但節稅者應當特別注意和籌劃使它符合以下三個條件，才能保證被列支，從而達到節稅的目的：
①取得借款付息的證明文件。
②使借款利息不高於按一般商業貸款利率計算的利息。
③取得稅務機關的審核同意。
此外，企業還應視借款的用途和使用的情況分別作如下節稅處理：
企業在籌建期間，因自有資金不足而借款投資的，其在籌建期間內支付的利息，應作為資本支出，計入有關資產的原價，通過固定資產折舊或無形資產攤銷的方式列支。企業開始生產經營後，需要繼續逐年支付利息的，按當年實際應負擔的數額列支。企業在生產經營期間，借款用於固定資產購置、建造無形資產受讓開發的，在該項資產投入使用前發生的利息，應當計入該項資產的原價；資產投入使用後繼續發生的利息支出，可按當年實際負擔數額作為費用列支。企業在生產、經營期間，充作流動資金的借款利息，可以列為當年的費用開支。
（9）交際應酬支出的節稅。
交際應酬費的節稅籌劃要注意兩點：一是要取得交際應酬費的確實記錄，或者單據發票；二是要清楚準予作為費用列支的限度。
(本章完)