借：管理費用——辦公費226.8
貸：庫存現金226.8
②職工張明暫借差旅費400元，以現金付訖（現付字第69號憑證），會計分錄為：
借：其他應收款——張明。
貸：庫存現金。
③開出現金支票從銀行提取現金4元發工資（銀付字第25號憑證），會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：銀行存款。
④公司倉庫產品發生黴爛變質，造成損失500元，經查明為保管員王某失職造成，按規定應由王某賠償損失。實際發生責任事故時，由會計人員編製如下會計分錄：
借：其他應收款——財產賠款——王某。
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢。
實際收到王某交來的賠款時，應編製現金收款記賬憑證（現收字第38號憑證），作如下會計分錄：
借：庫存現金。
貸：其他應收款——財產賠款——王某。
⑤收到某工廠退回的包裝物押金100元。企業收到工廠退回的包裝物押金時，應按規定編製現金收款記賬憑證（現收字第39號憑證），會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：其他應收款——包裝物押金。
⑥發放工資4元，憑證為現付字第70號，會計分錄為：
借：應付職工薪酬。
貸：庫存現金。
⑦職工王強報銷差旅費300元，憑證為現付字第71號，會計分錄為：
借：銷售費用。
貸：庫存現金。
根據以上現金業務登記現金日記賬。
（2）銀行存款日記賬的登記。
8月30日發生的銀行存款收付業務如下：
①30日，收到銀行轉來南京市甲百貨公司購買商品的79號電彙單，計彙款4元（銀收字第17號憑證），會計分錄為：
借：銀行存款。
貸：應付賬款——甲百貨公司。
②30日，開出第1781號轉賬支票支付市某工程公司修理倉庫費用270元（銀付字第26號憑證），會計分錄為：
借：管理費用——維修費。
貸：銀行存款。
③銷售商品10個給某商貿公司，收到轉賬支票，價稅合計3元，稅率為4%，當日填寫銀行進賬單送存銀行（銀收字第18號憑證），會計分錄為：
借：銀行存款。
貸：主營業務收入3.85
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）146.15
④收到銀行轉來上海乙百貨公司預購商品的電彙款4元（銀收字第19號憑證），會計分錄為：
借：銀行存款。
貸：預收賬款——乙百貨公司。
⑤開出轉賬支票支付前欠丙電器廠貨款3元（銀付字第27號憑證），會計分錄為：
借：應付賬款——丙電器廠。
貸：銀行存款。
⑥收到丁紙廠開出的轉賬支票，歸還前欠貨款5元，當即存入銀行（銀收字第20號憑證），會計分錄為：
借：銀行存款。
貸：應收賬款——丁紙廠。
根據以上存款業務登記銀行存款日記賬。
1.結賬
所謂結賬，是指在會計期末計算出各賬戶的本期發生額和期末餘額。
出納員應將一個會計期內所發生的所有資金收付業務全部登記入賬並核對無誤。為了了解本單位在本期內貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況，並為編製會計報表提供依據，出納員應通過結賬的方式，計算出本期內現金和銀行存款的收入總額、付出總額和期末餘額。其中，期末餘額的計算公式為：
期末餘額=期初餘額+本期收入-本期支出
結賬應按期進行。會計期間一般實行日曆製。各單位應於月末、季末和年末結賬，其中月末和季末結賬稱為結算，年末結賬稱為決算。另外，現金日記賬和銀行存款日記賬應當逐日結出賬麵餘額。
結賬以前，出納員應首先查明本期（包括當日、當月、當季和當年）所發生的所有款項收付業務是否都已取得原始憑證，是否都已編製收付款憑證並已經登記入賬。對於在對賬過程中發現的各種問題應及時處理了結之後才能結賬。
（1）結賬方式。
從時間看，有定期結賬和不定期結賬兩種方式。
（2）結賬方法。
結賬方法
方法要求日結出納逐筆序時登記完當日現金、銀行存款等的收付業務後，應在每日業務終了時，結出本日餘額。現金日記賬還應與當日庫存現金核對。
在分設“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規定登記入賬後，結出當日收入合計數和當日支出合計數，然後將支出日記賬中當日支出合計數轉記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬麵餘額月結辦理月結，應在各賬戶本月份最後一筆記錄下麵劃一通欄紅線，表示本月結束；然後，在紅線下結算出本月借方發生額和貸方發生額以及月末餘額（無月末餘額的，可在“借或貸”欄內注明“平”字並在餘額欄內填“0”符號），並在摘要欄內注明“本月合計”字樣；最後，再在摘要欄下麵劃一通欄紅線，表示完成月結工作季結辦理季結，應在本季度最後一個月的月結下麵畫一道通欄紅線，表示本季結束；然後，在紅線下結出本季度借、貸方發生額和季末餘額，並在該行“摘要”一欄注明“第×季度發生額及餘額”或“本季合計”字樣；最後，再在“摘要”欄下麵畫一道通欄紅線，表示完成季結工作年結辦理年結，應在第四季度的季結下麵劃一通欄紅線，表示年度終了；然後，在紅線下麵結算出全年12個月的月結發生額或四個季度的季結發生額，並在摘要欄內注明“本年合計”字樣；在此基礎上，將年初借（貸）方餘額抄於“本年合計”下一行的借（貸）方欄內，並在摘要欄內注明“年初餘額”字樣，同時將年末借（貸）方餘額抄於下一行的借（貸）方欄內，並在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；最後加計借貸兩方合計數相等，並在合計數下劃通欄雙紅線，表示完成年結工作。需要更換新賬的，應在進行年結的同時，在新賬中有關賬戶的第一行“摘要”欄內注明“上年結轉”或“年初餘額”字樣，並將上年的年末餘額以同方向記入新賬中的餘額欄內，新舊賬有關賬戶餘額的轉記事項，不編製記賬憑證。
2.對賬
對賬是指通過會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符的一項會計工作。
在會計工作中，由於種種原因，難免發生記賬、計算等差錯，也難免出現賬實不符的現象。為了確保賬簿記錄的正確、完整、真實，在有關經濟業務入賬之後，必須進行賬簿記錄的核對。對賬工作是保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作。
對賬分為日常核對和定期核對兩種。日常核對是指會計人員在編製會計憑證時，對原始憑證和記賬憑證的審核；在登記賬簿時，對賬簿記錄與會計憑證的核對。定期核對是指在期末結賬前，對憑證、賬簿記錄等進行的核對。
對賬工作一般分四步進行，一是賬證核對，二是賬賬核對，三是賬實核對，四是賬表核對。
對賬步驟
第一步
賬證核對所謂賬證核對是將現金和銀行存款日記賬的記錄與有關會計憑證（收款憑證、付款憑證及其所附的原始憑證）相核對。這種核對一般主要是在日常 編製憑證和記賬過程中進行的。月終對賬時，如果發現賬賬不符，應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符第二步。
賬賬核對所謂賬賬核對是在賬證核對的基礎上，各種賬簿之間有關指標的核對。主要是現金日記賬和銀行存款日記賬的期末餘額和現金、銀行存款總賬的期末餘額相互核對第三步。
賬實核對所謂賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產物資的賬麵餘額與實存數相核對，主要是現金日記賬賬麵餘額與實際庫存現金數相核對（每日進行），銀行存款日記賬賬麵餘額與銀行對賬單餘額核對（一般是在月終）第四步。
賬表核對賬表核對，是指將每一會計期間的出納報告表（出納報告單、銀行存款餘額調節表等）中的數字，同據以編製出納報告表的賬簿中的有關數字進行核對，要求賬表相符。
（1）現金日記賬的核對。
①現金日記賬與現金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現金日記賬的依據，賬目和憑證應該完全一致。
核對的項目主要是：核對憑證編號；複查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發現差錯，要立即按規定方法更正，確保賬證完全一致。
②現金日記賬與現金總分類賬的核對。現金日記賬是根據收、付款憑證逐筆登記的，現金總分類賬是根據收、付款憑證彙總登記的，記賬的依據是相同的，記錄的結果應該完全一致。但由於兩個賬簿是由不同人員分別記賬的，所以難免發生差錯。
出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對。平時要經常核對兩賬的餘額，每月終了結賬後，總分類賬各個賬戶的借方發生額、貸方發生額和餘額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現金本月借方發生額、貸方發生額以及月末餘額分別同現金日記賬的本月收入（借方）合計數、本月支出（貸方）合計數和餘額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發生額出現差錯，應查找現金收款憑證、銀行存款付款憑證（提取現金業務）和現金收入一方的賬目；反之，則應查找現金付款憑證和現金付出一方的賬目。找出錯誤後應立即按規定的方法加以更正，做到賬賬相符。
③現金日記賬與庫存現金的核對。出納員在每天業務終了以後，應自行清查賬款是否相符，首先結出當天現金日記賬的賬麵餘額，再盤點庫存現金的實有數，看兩者是否完全相符。一般是通過庫存現金實地盤點法查對，應按“庫存現金實有數+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現金日記賬賬存餘額”的公式進行核對，清查完畢，要編製庫存現金盤點報告表。其格式。
庫存現金盤點報告表
單位名稱：年月日
實存金額賬存金額對比結果盤盈盤虧備注盤點人（簽章）：出納員（簽章）：
（2）銀行存款日記賬的核對。
銀行存款日記賬的核對主要通過與銀行送來的對賬單進行核對，包括以下三項內容：
①銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
②銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
③銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。
前兩個方麵的核對，與現金日記賬的核對基本相同，不再重複。
（3）未達賬項。
理論上講，企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發生額，還是期末餘額都應該是完全一致，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是在實踐中通過核對，會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達賬項”；二是雙方賬目可能發生記錄錯誤。
無論是“未達賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發現。
對賬具體方法是，由開戶銀行定期將銀行複寫賬的副本作為對賬單提供給各單位，出納員把企業“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證的種類、編號、摘要內容、記賬方向、金額等方麵加以核對，對上的即在對賬單和銀行存款日記賬上分別做出記號（一般為“√”）。一旦發現本單位漏記、重記、錯記或串戶等情況，應由單位更正後登記入賬。在與開戶銀行核對餘額過程中，由於未達賬項的存在，常常使銀行賬麵餘額與單位銀行存款日記賬賬麵餘額發生不符。
所謂未達賬項，是指銀行結算憑證期末在銀行與單位傳遞過程中，由於傳遞時間和記賬時間的不同，常造成銀行與開戶單位一方已經入賬而另一方尚未入賬的情況，從而造成雙方賬麵餘額不符。未達賬項有四種情況。