5.1出納工作中的現金是如何定義的
會計範疇的現金又稱庫存現金，是指存放在企業並由出納員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現金是流動性最大的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支、償還債務等。
需要特別說明的是，依國際慣例解釋，“現金”是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是法定貨幣或信用票據，隻要具有購買或支付能力，均可視為現金。所以，現金從理論上講有廣義與狹義之分。
狹義現金是指企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納員保管作為零星業務開支之用的庫存現款。
廣義現金則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。我們這裏指的是狹義的現金。
5.2現金管理需要依據什麼原則
1.收付合法原則
收付合法原則，是指各單位在收付現金時必須符合國家的有關方針、政策和規章製度的規定。這裏所說的合法有兩層含義：一是現金的來源和使用必須合法；二是現金收付必須在合法的範圍內進行。
2.錢賬分管原則
錢賬分管原則，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。它指經管現金的出納人員不得兼管收入、支出、債權債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作；經營收入、支出、債權債務登記工作的會計人員，不得兼管出納賬登記工作、現金的收付工作和現金的保管工作。
為保護現金的安全，會計工作崗位要有明確的分工，在財會部門內部建立相互製約和監督機製，這樣便於相互核對賬目，防止貪汙盜竊和錯賬差款的發生。
3.收付兩清原則
為避免在現金收付過程中發生差錯，防止收付發生長款、短款，現金收付時要做到複核，不論工作多忙、金額大小或對象熟生，出納人員對收付的現金都要進行複核或由另外一名會計人員複核，切實做到現金收付不出差錯；要做到收付款當麵點清，對來財會部門取交現金的人員，要督促他們當麵點清，如有差錯當麵解決，以保證收付兩清。
4.日清月結原則
日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免長款和短款的重要措施。所謂日清月結，就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結賬。即對每天發生的現金收付業務，要記入現金日記賬，結出每天的庫存現金餘額，並把賬麵現金餘額與實際庫存現金餘額核對，保證賬實相符。現金日記賬每月至少結一次賬，業務多的可10天或半月定期結一次賬，並與其他有關賬麵核對，看賬賬是否相符。
5.3現金管理有哪些基本要求
國家為了加強對現金結算的管理，1988年9月12日由國務院頒布了《現金管理暫行條例》，1988年9月23日中國人民銀行發布了《現金管理暫行條例實施細則》，規定了我國財務單位辦理現金結算的基本要求。中國人民銀行是我國現金管理的主管部門，各級人民銀行履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核，各開戶銀行負責對開戶單位的現金收支和使用範圍進行具體的監督管理。具體的管理要求如下。
1.現金管理“八不準”
按《現金管理暫行條例》及實施細則的規定，開戶單位對現金管理必須遵守“八不準”，具體。
2.現金支付範圍
按照《現金管理暫行條例》的規定，企業可以在下列範圍內支付現金：
（1）職工工資、各種工資性津貼。
（2）支付給個人的各種獎金。
（3）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。
（4）個人勞務報酬。
（5）單位出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（6）收購單位向個人收購農副產品和其他物資。
（7）結算起點以下的零星支出。
（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出，如因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。
（9）除上述第（5）、第（6）兩項之外，各單位支付給個人的款項中每人每次不得超過本單位的限額，超過限額部分，可根據提款人的要求在指定的銀行轉為個人儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查批準後予以支付。
（10）在銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購的貨款應通過銀行以轉賬方式進行結算。如遇前述第（8）項特殊情況需使用現金，應由開戶人向開戶銀行提出申請，開戶行根據需要支付現金。
（11）機關、團體、部隊、全民所有製和集體所有製企業、事業單位購置國家規定的專項控製商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現金結算。
國家為了加強對現金結算的管理，1988年9月12日由國務院頒布了《現金管理暫行條例》，1988年9月23日中國人民銀行發布了《現金管理暫行條例實施細則》，規定了我國財務單位辦理現金結算的基本要求。
5.4現金管理有哪些基本規定
1.單位收入的現金不準以個人儲蓄存款方式存儲
單位收入的所有現金應由財會部門統一管理，存儲在財會部門或開戶銀行，無論是收入的利息歸單位所有還是歸個人所有，都不能以個人儲蓄方式存入銀行。
2.不能以“白條”抵庫
“白條”是指沒有審批手續的憑據，故“白條”不能作為記賬的憑據。其危害主要表現在以下幾個方麵：
（1）用“白條”頂抵現金，使實際庫存現金減少，日常零星開支所需的現金不足，還往往會使賬麵現金餘額超過庫存現金限額。
（2）用“白條”支付現金，付出隨意性大，容易產生揮霍浪費、挪用公款等問題，付出後不能及時進行賬務處理，不便於進行財務管理。
（3）“白條”一般不便於管理，一旦丟失，無據可查，難以分清責任，有時會給單位或個人造成不應有的損失。
3.不準設“賬外賬”和“小金庫”
“賬外賬”，是指有的單位將一部分收入沒有納入財務統一管理，而是在單位核算賬簿之外另設一套賬來記錄財務統管之外的收入。“賬外賬”有的是財會部門自己設置的，也有的是單位其他部門、小單位設置的。“小金庫”又稱“小錢櫃”，是單位庫存之外保存的現金和銀行存款，一般情況下與單位設置的“賬外賬”相關聯，有“賬外賬”就有“小金庫”，有“小金庫”就有“賬外賬”。
設置“賬外賬”和“小金庫”是侵占、截留、隱瞞收入的一種違法行為，為各種違法違紀提供了條件，危害性極大，必須堅決予以取締。
5.5如何核對現金庫存的限額
庫存現金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照企業3～5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況按規定及時送存銀行。
按照規定，庫存現金限額每年核定一次。其核定程序有以下幾個方麵。
1.由開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額
核定公式為：
庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數
每日零星支出額=月（或季）平均現金支出總額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）÷月（或季）平均天數。
2.由開戶單位根據銀行核定的庫存現金限額填報“庫存現金申請批準書”
其格式有、兩種，下麵舉例說明。
【例】甲公司向銀行申請庫存現金限額。其每年預計現金支付工資72元，預計零星采購現金支付18元，其他現金支出36元，核定保留天數為5天。為此填寫式“庫存現金限額申請批準書”。
庫存現金限額申請批準書（式）
如果此單位實行的是限額內部分管製度，則使用式“庫存現金限額申請批準書”。
庫存現金限額申請批準書（式）
申請單位：甲單位：元
開戶銀行：工行永安市建設路分理處賬號：3256700129
項目申請數批準數一、申請坐支（A）庫存限額1其中：分限額（1）出納750（2）總務200（3）采購300（4）食堂150（5）工會50（乙）××備用金500合計1二、申請坐支理由、用途和每月坐支金額（不申請坐支的單位不填）申請單位：
蓋章
年月日
3.開戶單位將申請批準書報送單位主管部門
單位主管部門簽署意見後，再報開戶銀行審查批準開戶銀行經過審查、核定和綜合平衡之後，在申請批準書上填寫批準限額數。開戶單位以開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。經核定的庫存現金限額，單位必須嚴格遵守。需要增加或減少庫存現金限額時，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
一般而言，每日現金的結餘數不得超過核定的限額，所有超過限額的現金必須於當天送存銀行。但庫存現金用完後或留存的庫存現金低於庫存限額，除可以用非業務性的零星現金收入（如退回差旅費、出售廢品收入等現金收入）來補充（允許坐支的單位可以從業務收入中補充）外，均應向銀行領取現金補足限額。單位向開戶銀行領取部分，不能超過補充限額不足部分。還有，單位向開戶行領取零星現金時，在現金支票用途欄應注明“備用金”字樣，不屬於備用金範圍需要的現金，應另開現金支票領齲
對沒有在銀行單獨開戶的附屬單位需要保留現金，也應核定限額，其限額應包括在開戶單位的庫存限額之內。
5.6怎樣提娶整點和送存現金
1.怎樣提取現金
各單位必須在銀行規定的現金使用範圍內提取現金業務，一般由出納員填寫現金支票到銀行提取現金。現金支票的填寫要求是必須使用鋼筆，用碳素墨水或藍黑墨水按支票排定的號碼順序填寫，書寫要認真，不能潦草，不能用藍墨水，更不能用紅墨水填寫；簽發日期應填寫實際出票日期，不得補填或預填日期；收款人名稱填寫應與預留印鑒名稱保持一致；大小寫金額必須按規定書寫，如有錯誤，不得更改，須作廢重填；用途欄應填清真實用途；簽章不能缺漏，必須與銀行預留印鑒相符；支票背麵要由取款單位或取款人背書（即簽章），並核對無誤後送交給銀行結算櫃，然後銀行發牌作為取款對號的證明，到出納櫃對號取款。取款時要按支票上填寫的金額當麵清點現金。
2.怎樣整點現金
各單位出納員在將現金送存銀行之前，應對送存現金進行分類整理，其整理的方法為：紙幣應按照票麵額（即券別）分別整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，輔幣包括5角、2角、1角。出納員應將各種紙幣打開鋪平，然後按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把紮成一捆。 比如：100張100元，一把為10元，一捆即為100元。不滿100張的，十九平一折或九平一折（即19張或9張平放，另一張折起包住平放的紙幣），從大到小平攤攤放。
鑄幣包括1元、5角、1角、5分、2分、1分。鑄幣也應按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如：5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，用紙包好另行放開。
殘缺破損的紙幣和已經穿孔、裂口、破缺、壓雹變形以及正麵的國徽、背麵的數字模糊不清的鑄幣，應單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同。
3.怎樣送存現金
各單位必須按開戶銀行核定的庫存限額保管、使用現金，收取的現金和超出庫存限額的現金，應及時送存銀行。
現金送存的一般程序是，首先由出納員清點票幣，將同麵額的紙幣擺放在一起，按每100張為一把整理好，不夠整把的，從大額到小額順放。將同額硬幣放在一起，壹元、伍角、壹角硬幣，按每50枚用紙卷成一卷，分幣按100枚用紙卷成一卷，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零用。款項清點整齊核對無誤後，由出納員填寫現金解款單存入銀行。
現金解款單為一式三聯或一式二聯，這裏以中國工商銀行上海市（分行）現金解款單（三聯單）為例：第一聯為回單，此聯由銀行蓋章後退回存款單位；第二聯為收入憑證，此聯由收款人開戶銀行作憑證；第三聯為附聯，作附件，是銀行出納留底聯。出納員在填寫現金解款單時，要用雙麵複寫紙複寫。交款日期必須填寫交款的當日，收款人名稱應填寫全稱。款項來源要如實填寫，大小寫金額的書寫要標準，券別和數額欄按實際送款時各種券麵的張數或券枚填寫。然後將款項同解款單一並交銀行收款櫃收款。銀行核對後蓋章，並將第一聯（回單）交存款單位作記賬憑證。
5.7現金送款簿怎麼填寫
現金整理完後，出納員應根據整理後的金額填寫現金送款簿。現金送款簿一般一式四聯，第一聯為回單，由銀行簽章後作為送款單位的記賬依據；第二聯為銀行收入傳票；第三聯為收賬通知；第四聯由銀行出納留存作為底聯備查。出納員在填寫現金收款簿時，要按格式規定如實填寫有關內容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目賬號、送款金額的大、小寫及各券別的數量等。
出納員在填寫“現金送款簿”時應注意以下幾點：
（1）出納員必須如實填寫現金送款簿的各項內容，特別是其中的款項來源等。
（2）交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。
（3）券別的明細賬的張數和金額必須與各券別的實際數一致，1元、5角、1角、5分、2分、1分等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的數量和金額。
（4）另外，出納員在填寫“現金送款簿”時必須采用雙麵複寫紙；字跡 必須清楚、規範，不得塗改。
5.8現金出現差錯了，如何查出來
每天工作結束對賬時，如出現現金差錯，首先要看差數多少和特點，然後確定查找方法。如當天出納收付數與記賬收付數相符就確定現金保管出現差錯；如數字不符，而差額數字正好是出納對賬時相關的金額，就要確定查賬或查憑證。
（1）查找方法。首先看有無憑證丟失漏記情況，再看是否有大寫小寫數錯誤。如發現現金差數既非大寫小寫數的差錯，又不是顛倒的差錯，那就要查是否是由於重記、漏記或誤記而引起的差錯。
（2）查庫存現金。 必須對所有的票幣逐張、逐枚地複點，並加計總數看是否有誤。
5.9如何領用和報銷備用金
備用金是指付給單位內部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。
1.備用金的領用
單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要領用備用金，一般應由經辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯，第一聯為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據，報銷後隨同報銷單據作為記賬憑證的附件；第三聯交借款人保存，報銷時由出納員簽字後作為借款結算及交回借款的收據。經辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期並簽名，經有關領導審批後根據借款憑證編製現金付款記賬憑證。