（8）賬頁登記完畢後未按規定結轉下頁。
10.6出納工作中應控製的關鍵點
1.出納工作中常見的記賬錯誤
出納工作中，經常遇到的差錯種類很多，其主要表現在：記賬憑證彙總表不平；總分類賬不平；各明細分類賬的餘額之和不等於總分類賬有關賬戶的餘額；銀行存款賬戶調整後的餘額與銀行對賬單不符等。在實際工作中，常見的記錄錯誤主要有以下三種：
（1）會計原理、原則運用錯誤。
這種錯誤的出現是指在會計憑證的填製、會計科目的設置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設計等會計核算的各個環節出現不符合會計原理、原則、準則規定的錯誤。例如，對規定的會計科目不設立，對不應設立的卻亂設置，導致資產、負債、所有者權益不真實；對現行財務製度規定的開支範圍、執行標準不嚴等。
（2）記賬錯誤。
主要表現為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現為錯記了會計科目、錯記了記賬方向、錯用了記賬墨水（藍黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍黑墨水）、錯記了金額等。
（3）計算錯誤。
主要表現為運用計算公式錯誤、選擇計算方法錯誤、選定計量單位錯誤等等。
2.出納工作中應關注的出錯時段
（1）剛上班時。
剛上班時，由於精力尚未完全集中，或者準備工作尚未完全做好，就開始收付款項，有時東翻西找、手忙腳亂最終可能導致錯款。
（2）快下班時。
快下班時，出納人員因急於離崗，未將現金按規定要求整理、核對和結紮就隨便地放入保險箱。
（3）業務較多時。
收付業務較多時，因急於想完成工作或精神過於緊張，此時很容易出現差錯。
（4）工作清閑時。
工作清閑時，出納人員有時與別人聊天或做私活或看書等，此時如發生個別收付款業務，往往會因思想不集中、注意力分散而出現差錯。
（5）節假日前後。
節前等待放假，節後又難以平靜，工作鬆懈，思想渙散，此時非常容易出現差錯。
10.7怎樣防範差錯
為了避免出納員在工作中出現差錯，可采取以下幾種防範措施：
第一，嚴格執行錢賬分管製度，出納人員不得進行會計記錄，非現金出納人員一律不得經手現金。建立健全現金收支和票證管理製度，現金收取使用統一規定的收款憑證，並及時全額入賬，嚴禁收入不上賬或截留收入，私設“小金庫”；現金開支要由分管財務的領導審批，嚴禁坐支、挪用、公款私存，庫存現金不得超過規定限額；加強票證管理，嚴禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發空白轉賬支票。
第二，出納人員填寫支票要認真，做到字跡清晰，書寫規範，大寫前不留空，小寫前注明￥，避免給壞人以可乘之機；編製記賬憑證，要按原始單據的自然張數填寫附件張數，並用膠水粘牢，以防脫落和避免原始單據被別有用心的人抽掉銷毀、嫁禍於人；領款、借款要嚴格履行手續，領款必須有領款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據、簽字蓋章並經分管財務領導審批。
第三，由於出納工作是一項繁忙而又細致的工作，出納人員要真正做好這一工作，必須做到“三勤、三心”。“三勤”就是：業務生疏要勤問，重要業務工作勤向領導彙報；經辦業務要手勤，做到填單認真、點鈔準確、記賬及時、手續清楚，尤其對每一筆收付業務，要按照時間先後逐筆記好現金日記賬和銀行存款日記賬，並及時盤點現金，做到日清月結，賬款相符；聯係銀行要腿勤，每天超過規定限額的結存現金要及時送存銀行，經常與銀行核對存款賬目，一旦發現錯賬，應及時弄清情況，迅速更正。“三心”就是：學習業務要虛心，不懂的問題要虛心請教，不要不懂裝懂；辦理業務要細心，每一筆收付業務都要親自過手、過目，辨別真偽，嚴格把關，避免粗心大意造成差錯；日常工作要有責任心，任何時候都要保持高度警惕，謹慎從事，尤其對現金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。
第四，出納人員要主動接受會計人員的監督，主動為現金盤存提供條件，對賬時主動為會計人員報出現金庫存數，隻有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符以及避免不必要的失誤。另外，各單位要加強審計監督，平時對財務收支要進行定期或不定期的檢查、審計，年終進行全麵清理審計，對檢查、審計中發現的問題，要區別情況，及時處理。
第五，由於出納人員經常與金錢打交道，因此，出納人員一定要做到廉潔正直，手腳幹淨，一塵不染，絕不能心存一絲一毫的僥幸心理，絕不能動用和侵占單位的一分一厘，否則，一失足成千古恨，錢迷心竅隻會自毀人生！
(本章完)