第二，費用的發生與人的行為和心理的關係問題。這裏我們討論一下預算管理的問題。編製預算的方法有很多，在管理會計、財務管理中都有涉及。
在預算編製過程中，我們應該明確預算編製的導向。單位的財務管理部門在編製預算尤其是經營預算（企業的預算除了經營預算外，還包括資本性支出預算以及相應的籌資預算等）的時候想到的是什麼？普遍的情形是，財務部門首先是以企業確立的某個特定時期的財務目標尤其是利潤目標為基礎，去平衡各種預算因素。
於是，預算過程就開始了：為了實現一定的盈利目標，就要有一個目標銷售或者營業收入，這就形成了銷售預算；然後考慮生產預算；再考慮采購預算、人工預算、各項費用預算，等等。在平衡了各種預算因素以後，預算就編製完成。
這樣編製預算對不對？當然有其一定的合理性。但是，這種預算編製方法的最大缺陷在於：關注短期過多，關注經營過多，關注戰略較少。
如果關注企業的戰略，就有另外的預算編製思路：根據企業確立的發展目標，確定企業在未來預算期應該達到的市場地位；根據目標市場地位與現有資源之間的差距，來動員或者增加相應的資源，為企業發展的目標奠定資源基礎；根據企業發展的目標，對現有資源進行調整——有的需要增加，有的需要減少或者退出企業。由於調整涉及企業戰略安排，因此會優先保證資源配置。
顯然，這種戰略導向的預算編製與經營目標導向的預算編製的最大差別在於，戰略導向的預算更具有前瞻性。
當然，在企業實際的預算編製過程中，不能完全割裂和對立上述兩種預算編製方式。
在具體的預算編製過程中，普遍采用兩種方法。
(本章完)