銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設置若幹專欄。多欄式銀行存款日記賬按照銀行存款收、付的每一對應科目設置專欄進行序時、分類登記，月末根據各對應科目的本月發生額一次過記總賬有關賬戶，因而不僅可以清晰地反映銀行存款收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式銀行存款日記賬的情況下，如果銀行存款收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅大，可以分設銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。
銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿。企業應按幣種設置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。
（2）登記銀行存款日記賬的具體要求。
銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內容和要求可參照現金日記賬的啟用。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據審核後的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經濟業務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便於查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經濟責任，又清晰美觀。具體要求是：
[1]根據複核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。
[2]所記載的經濟業務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
[3]要按經濟業務發生的順序逐筆登記賬簿。
[4]必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。
[5]文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。
[6]使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行複寫賬簿除外）或鉛筆書寫。
[7]每一賬頁記完後，必須按規定轉頁。方法同現金日記賬。
[8]每月月末必須按規定結賬。
3.2銀行日記賬的格式
銀行存款日記賬是逐日逐筆記錄一個單位銀行存款收付及結存情況的賬簿。國家統一會計製度規定，企事業單位應按開戶銀行、其他金融機構、存款種類及貨幣種類，分別設置銀行存款日記賬，所設置的銀行存款日記賬，由出納人員根據審核合法的銀行存款收付憑證（包括現金付款憑證中的存款業務）和原始憑證，按照業務的發生額和結存額登記，以便隨時掌握銀行存款的收支動態和結存餘額。有外幣存款的企業，應分人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
下麵舉例來說明如何具體地登記銀行存款日記賬。新新公司5月30日發生的銀行存款收付業務如下：
[1]30日，收到銀行轉來武漢市昌興百貨公司購買商品的79號電彙單，共彙款6000元（銀收字第17號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款6000
貸：應收賬款——昌興百貨公司6000
[2]30日，開出1781號轉賬支票支付市六工程公司修理倉庫費用300元（銀付字第26號憑證）。會計分錄為：
借：管理費用——維修費300
貸：銀行存款300
[3]銷售商品10個給津津商貿公司，收到轉賬支票，價稅合計3800元，稅率為4%，當日填寫銀行進賬單送存銀行（銀收字第18號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款3800
貸：主營業務收入3653.85
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）146.15收到銀行轉來長沙齊盛公司預購商品的電彙款5000元（銀收字第19號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款5000
貸：預收賬款——長沙齊盛公司5000
[5]開出轉賬支票支付欠宏日電器廠貨款2000元（銀付字第27號憑證）。會計分錄為：
借：應付賬款——宏日電器廠2000
貸：銀行存款2000
[6]收到紙廠開出的轉賬支票，歸還所欠貨款6000元，當即存入銀行（銀收字第20號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款6000
貸：應收賬款——紙廠6000
根據以上存款業務登記銀行存款日記賬所示。
承前頁96500.4254880.18借41620.24530銀收17收商品電彙××應收賬款6000.00530銀付26付維修費支××管理費用300.00530銀收18銷售商品支××主管業務收入3800.00530銀收19預收貨款電彙××預收賬款5000.00530銀付27還欠款支××應付賬款2000.00530銀收20收到欠款支××應收賬款6000.00本日合計20800.002300.00借18500.00本月合計117300.4257180.18借60120.244.銀行存款餘額調節銀行存款餘額調節表的編製要求出納人員進行對賬和結賬後，應根據現金日記賬，銀行存款日記賬，其他貨幣資金明細賬，有價證券明細賬等核算資料，定期編製“出納報告單”。 編製出納報告單應符合下列要求。
（1）編製要及時。
出納報告單的報告期可與本單位總賬會計彙總記賬的周期相一致，如果本單位總賬5天彙總一次，則出納報告單5天編製一次。但本單位貨幣收支業務量較大或因內部決策的需要，出納報告單可就現金和銀行存款情況每天一報。
（2）賬表內容必須一致。
出納報告單上的項目內容應當與出納日記賬有關明細賬和備查簿內容相符，保證其出納信息的真實、完整、準確。
（3）橫向項目填表說明。
橫向項目填表說明
（4）縱向項目設計說明。
縱向項目設計說明
4.2編製銀行存款餘額調節表
由於出納報告屬於單位內部資料，出納員在未經有關領導的批準下，不得任意傳送或泄露其內容；但在接受國家行政部門如工商、稅務、審計等的檢查時，出納人員不得擅自隱瞞、篡改出納報告的內容。
【例4-1】乙食品廠2007年4月30日銀行存款日記賬上存款餘額為4500元，銀行送來的對賬單上的餘額為5000元，經逐筆核對，發現有以下情況：
月末食品廠收到轉賬支票一張900元，已入企業賬，銀行尚未入賬。
月末食品廠開出轉賬支票一張800元，已入企業賬，持票人未到銀行辦理轉賬手續，銀行未入賬。
銀行代收貨款1000元，已入賬，食品廠未收到銀行的收款通知，未入賬。
銀行代付的水電費400元，已入賬，食品廠未收到銀行的付款通知，未入賬。
銀行對賬單餘額5000元企業賬麵餘額4500元加：企業已收到並記賬，銀行尚未記賬的數額900元加：銀行已收入並記賬，企業尚未記賬的數額1000元減：企業已轉出並記賬，銀行尚未記賬的數額800元減：銀行已轉出並記賬，企業尚未記賬的數額400元調節後的存款餘額5100元調節後的存款餘額5100元調節後的餘額，既不等於月末乙食品廠賬麵餘額，也不等於月末銀行賬麵餘額，而是月末時根據雙方的未達賬項，對雙方賬麵餘額進行調節而重新求得的餘額，這個數字是月末銀行存款的真實數字。對於銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應在接到有關憑證以後，再編製記賬憑證，記入有關賬簿。
5.銀行存款的基本核算
5.1核算內容
銀行存款的核算主要包括序時核算和總分類核算兩個部分。在實際操作中，出納人員主要從事序時核算。這兩種具體核算方法。
（1）籌建期間發生的彙兌損益，計入長期待攤費用
（2）與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的彙兌損益，按借款費用的處理原則處理，將單位收入的款項主動存入銀行，單位憑銀行收款退回通知單作為存款憑證5.2銀行存款和其他貨幣資金的核算為了詳細反映銀行存款的收付及結存情況，企業除了設置“銀行存款”科目進行總分類核算外，還必須設置銀行存款日記賬，逐日逐筆連續記錄銀行存款收付，並隨時結出餘額。銀行存款日記賬一般由出納人員根據收付款憑證進行登記，定期與銀行存款總賬科目相核對。月末，應與銀行對賬單進行核對。
（1）銀行存款收付。
企業收到銀行存款，應根據銀行存款送款單或銀行收賬通知及有關單證，及時編製記賬憑證，經審核無誤後，登記銀行存款日記賬及總賬。
企業支付銀行存款，應根據支票存根辦理付款結算的付款通知及有關單證，及時編製記賬憑證，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目，經審核無誤後，登記銀行存款日記賬及總賬。具體應用。
實例運用
經濟業務處理方法
企業銷售產品，取得銷售收入3000元，增值稅510元，共計3510元，收到支票存入銀行借：銀行存款3510貸：主營業務收入3000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510企業預收銷貨款2000元存入銀行借：銀行存款2000貸：預收賬款2000收回上月銷售產品的貨款6000元存入銀行借：銀行存款6000貸：應收賬款6000企業購進原材料5000元，支付進項稅款850元，貨款共計5850元，以轉賬支票付訖借：原材料5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850以銀行存款支付銷售產品的運費400元借：銷售費用400貸：銀行存款400從銀行提取現金8000元備發工資借：庫存現金8000貸：銀行存款8000。
（2）其他貨幣資金的性質與範圍。
其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現金和銀行存款一樣，是企業可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同現金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別於現金和銀行存款，應單獨進行會計核算。
除現金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款等。外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶，並向臨時采購存款戶存入的款項；銀行彙票存款是指企業為取得銀行彙票，按規定用於銀行彙票結算而存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按規定用於銀行本票結算而存入銀行的款項；信用卡存款是指企業辦理信用卡結算而存入的款項。
（3）其他貨幣資金收付。
其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進行核算，並按其他貨幣資金的內容設置明細科目進行明細核算，具體核算方法：
實例運用
明細科目經濟業務處理方法
外埠存款企業在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將800000元彙往采購地借：其他貨幣資金——外埠存款800000貸：銀行存款800000采購員以外埠存款購買材料，材料價款500000元，增值稅85000元，貨款共計585000元，材料入庫借：原材料500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000貸：其他貨幣資金——外埠存款585000外埠采購結束，將外埠存款清戶，收到銀行轉來收賬通知，餘款215000元收妥入賬借：銀行存款215000貸：其他貨幣資金——外埠存款215000續表明細科目經濟業務處理方法銀行彙票存款企業申請辦理銀行彙票，將銀行存款50000元轉為銀行彙票存款借：其他貨幣資金——銀行彙票存款50000貸：銀行存款50000收到收款單位發票等單據，采購材料付款46800元，其中，材料價款40000元，增值稅6800元，材料入庫借：原材料40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：其他貨幣資金——銀行彙票存款46800收到多餘款項退回通知，將餘款3200元收妥入賬借：銀行存款3200貸：其他貨幣資金——銀行彙票存款3200銀行本票存款企業申請辦理銀行本票，將銀行存款60000元轉入銀行本票存款借：其他貨幣資金——銀行本票存款60000貸：銀行存款60000收到收款單位發票等單據，采購材料付款58500元，其中，材料價款50000元，增值稅8500元，材料入庫借：原材料50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500其他應收款1500貸：其他貨幣資金——銀行本票存款60000收到收款單位退回的銀行本票餘款1500元，存入銀行借：銀行存款1500貸：其他應收款1500信用卡存款將銀行存款70000元存入信用卡借：其他貨幣資金——信用卡存款70000貸：銀行存款70000信用卡支付業務招待費4500元借：管理費用4500貸：其他貨幣資金——信用卡存款4500收到信用卡存款的利息80元借：其他貨幣資金——信用卡存款80貸：財務費用806.支票6.1支票及其分類支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票實際上是存款人開出的付款通知。
（1）支票可以按照不同的標準進行不同的分類。
[1]支票按照收款人的記載形式不同可以分為記名式支票和不記名式支票兩種。
記名式支票又稱抬頭支票，即在支票上記載收款人姓名或者商號的支票，這種支票的票款，隻能付給票麵指定的人，轉讓時須有收款人背書。不記名式支票又叫空白支票，是指在支票上不記載收款人姓名或商號的支票，這種支票的持票人可以直接向銀行取款，而不必在支票上簽字蓋章。此種支票僅憑交付而轉讓。
[2]支票按照其使用的要求可以分為轉賬支票和現金支票。
按照《支付結算辦法》規定，支票印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票隻能用於支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票隻能用於轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票隻能用於轉賬，不得支取現金。
支票結算僅限於同城或指定票據交換地區內使用，可用於商品交易、勞務供應、資金調撥以及其他款項結算。凡在銀行設立賬戶的單位、個體經濟戶和個人經開戶銀行同意，均可使用支票結算。
在這裏，需要特別說明的是，還有一種支票，即定額支票。定額支票不僅具有特殊用途，同時還可以作為“現金”使用，除農產品收購單位使用外，其他單位不使用。我們習慣上所說的支票是指現金支票和轉賬支票兩種，不包括定額支票。
（2）支票結算的基本規定。
支票結算的基本規定
支票一律記名即簽發的支票必須注明收款人的名稱，並隻準收款人或簽發人向銀行辦理轉賬或提取現金。在中國人民銀行總行批準的地區，轉賬支票可以背書轉讓支票的有效期為10天（背書轉讓地區的轉賬支票的有效期為10天）有效期從簽發的次日算起，到期日遇節假日順延。過期支票銀行不予受理，支票自行作廢簽發支票應使用藍黑簽字筆填寫，未按規定填寫，被塗改冒領的，由簽發人負責支票上各項內容要填寫齊全，內容要真實，字跡要清晰，數字要標準，大小寫金額要一致。支票大小寫金額、簽發日期和收款人不得更改，其他內容如有更改，必須由簽發人加蓋預留銀行印鑒證明簽發人必須在銀行賬戶餘額內按照規定向收款人簽發支票不準簽發空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票，否則，銀行除退票外還要按票麵金額處以5%但不低於1000元的罰款，另外2%的賠償金給收款人。對屢次簽發空頭支票的，銀行將根據情節給予警告、通報批評，直到停止其向收款人簽發支票已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失，掛失前已經支付的，銀行不予受理。已簽發的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協助防範6.2支票結算的程序。
（1）現金支票結算程序。
開戶單位用現金支票提取現金時，由本單位出納人員簽發現金支票並加蓋銀行預留印鑒後，到開戶銀行提取現金；開戶單位用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人員簽發現金支票並加蓋銀行預留印鑒和注明收款人後交收款人，收款人持現金支票到付款單位開戶銀行提取現金，並按照銀行的要求交驗有關證件。
在這種結算程序下，具體內容為：
[1]付款人開出現金支票給收款人。
[2]收款人持現金支票向付款人開戶銀行提取現金。
（2）轉賬支票結算程序。
付款人按應支付的款項簽發轉賬支票後交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對應賬戶。收款人審查無誤後，填製一式兩聯進賬單連同支票一並送交本單位開戶銀行，經銀行審查無誤後，在進賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據，收款人據此借記“銀行存款”賬戶，貸記對應賬戶。進賬單另一聯和支票銀行留存，作為劃轉款項和記賬憑據。
[1]由簽發人交收款人辦理結算的程序。
轉賬支票結算程序（1）
a.付款人簽發轉賬支票交收款人。
b.收款人持票並填進賬單到開戶行辦理入賬。
c.銀行間辦理劃撥。
d.收款人開戶銀行下收款通知。
[2]由簽發人交簽發人開戶銀行辦理結算的程序。
轉賬支票結算程序（2）
a.簽發轉賬支票並填進賬單辦理轉賬。
b.銀行間辦理劃撥。
c.收款人開戶銀行下收款通知。
將轉賬支票送存開戶行進賬，或將現金送存開戶行，均應填寫進賬單向銀行辦理進賬手續。進賬單第一聯為回單或收款通知聯，是收款人開戶行交給收款人的回單；第二聯為收入憑證聯，此聯由收款人開戶行作收入傳票。
6.3支票結算的其他問題
（1）領用支票。
單位領用支票時，應由出納人員填製一式三聯的“空白重要憑證領用單”，在第一聯上加蓋預留銀行印鑒，送交銀行辦理。經銀行核對印鑒相符後，在“重要空白憑證登記簿”上注明領用日期、領用單位、支票起訖號碼、密碼號碼等，出售支票，同時按規定收取一定工本費和手續費。銀行在出售支票的同時，還要打印兩張支票密碼，一張給領用單位，另一張留銀行備查，以便辦理結算時核對。按規定，每個賬戶一次隻準購買一本支票，業務量大的可適當放寬。出售時每張支票上要加蓋銀行的名稱或簽發人賬號。
撤銷、合並或因其他原因結清賬戶時，應將剩餘未用的空白支票交回銀行，切角作廢。
[2]現金支票的簽發。
出納人員在簽發現金支票時，應按照規範認真填寫簽發日期、收款人、人民幣大小寫、支票號碼、款項用途和支票密碼等項目。其中，簽發日期應填寫實際簽發支票的日期，不得漏填或預填日期。“收款人”欄，一定要寫明收款單位的附屬機構或個人，收款人應在支票存根聯簽名或蓋章。大小寫人民幣金額必須填寫一致、完整，不得塗改，在小寫金額前，應填寫人民幣符號“￥”，大小寫金額和收款人三個欄目如有填錯，應重新簽發。其他欄目填錯，可由簽發人在改正處加蓋預留銀行印鑒來證明。“用途”欄要實事求是填列，不得巧立名目套取現金。“密碼號”欄應按照銀行提供的密碼單填寫。“簽發人蓋章”處應將預留銀行印鑒加蓋齊全。
如果單位簽發現金支票到銀行提取現金以發放工資或補充庫存現金，則應在“收款人”欄填寫本單位名稱，並在支票背麵加蓋預留銀行印鑒或單位公章，然後可到銀行取款。財務部門根據現金支票存根編製銀行存款付款憑證。
[3]轉賬支票的簽發。
出納人員簽發轉賬支票，首先應查驗本單位銀行存款賬戶是否有足夠的存款餘額，以免簽發空頭支票，然後再按規定要求簽發轉賬支票。
（3）支票的驗付及退票。
支票為見票即付，提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
所謂支票退票，就是指銀行認為該支票的款項不能進入收款人賬戶而將支票退回。支票退票主要有兩方麵的原因：一個原因是存款不足以支付票款；另一個原因是票據行為不規範。發生退票，銀行應出具“退票理由書”，連同支票和進賬單一並退給簽發人或收款人。
【例4-5】甲公司銷售給乙公司100包80列打印紙，單價30元，共計3000元，出納將購貨單位簽發的轉賬支票和進賬單送交銀行，銀行以日期、賬號塗改處未蓋預留銀行印鑒為理由，而出具“退票理由書”連同支票和進賬單一並退給持票人，財務部門據此作記賬憑證。
（4）印章掛失和更換預留簽章。
各單位預留銀行印章遺失時，應當向開戶行出具公函。遺失單位公章的，應有上級主管單位公函證明，同時填寫“更換印章申請書”，由開戶銀行辦理更換印章手續；印章遺失前簽發了支票，在支票有效期內仍屬有效。如在掛失前，單位的印章被人盜用，簽發支票被人冒領的，由單位自行負責。
由於印章磨損、單位名稱變改、人員更動需要更換預留簽章的，由開戶銀行發給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反麵，將新印章蓋在新印鑒卡的正麵，並注明啟用日期，交開戶銀行。
（5）支票的止付。
支票的止付，是指支票的持票人遺失支票後，以書麵形式通知銀行停止支付支票票款。但是，銀行在接到支票持有人通知前已經支付票款而造成持有人損失的，由其自行負責。關於支票的止付有如下規定。
支票的止付
已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失，申請掛失時，簽發人應出具公函或有關證明，並加蓋預留銀行印鑒，同時交付一定的掛失手續費。銀行收取掛失手續費，受理申請單位掛失後，在簽發人賬戶的明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號支票掛失止付”字樣，並將公函或有關證明一並保管已簽發的轉賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請求收款單位協助防範如果印章齊全，填寫規範的轉賬支票遺失，可迅速通知收款人協助防範，防止他人用遺失的轉賬支票冒購商品，如冒購商品已成事實，可立即向當地公安機關報案，力爭盡快追回損失7.本票7.1本票及其分類本票是由出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
本票可以按照不同的標準進行不同的分類。
本票及其分類
按性質分銀行本票
商業本票
按收款人的記載形式不同分記名本票
無記名本票
按照金額是否預先固定分定額本票
不定額本票
另外，銀行本票結算的基本規定。
銀行本票結算的基本規定
7.2銀行本票結算的程序
銀行本票的結算程序，基本上包括簽發本票和款項結算兩個階段。
（1）申請簽發銀行本票。
申請簽發銀行本票的步驟。
申請簽發銀行本票的步驟
付款單位需要使用銀行本票辦理結算，應向銀行填寫一式三聯“銀行本票申請書”，詳細寫明收款單位名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等各項內容。如申請人在簽發銀行開立賬戶的，應在“銀行本票申請書”第二聯上加蓋預留銀行印鑒。申請人和收款人均為個人，需要支取現金的應在申請書上“支付金額”欄注明“現金”字樣。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。“銀行本票申請書”的格式由中國人民銀行各分行確定和印製。
在簽發不定額本票時，如果是用於轉賬的，在本票上劃去“現金”字樣；如果是用於支取現金的，在本票上劃去“轉賬”字樣。最後，銀行把本票第一聯連同“銀行本票申請書”存根聯一並退給本票申請人。
銀行受理銀行本票申請書，在收妥款項後，據以簽發銀行本票。申請人取回本票後應借記“其他貨幣資金——銀行本票”，貸記“銀行存款”。
（2）出票。
申請人持銀行本票可以向填明的收款單位或個體經營戶辦理結算。
按照《票據法》規定，本票必須記載下列事項。
銀行彙票結算的特點
本票上未記載上述規定事項之一的，本票無效。 本票上記載付款地、出票地等事項的，應當清楚、明確。 本票上未記載付款地的，出票人的營業場所為付款地。除了上述規定事項外，本票上可以記載其他出票事項，但是該記載事項不具有彙票上的效力。
（3）收款人受理銀行本票。
收款人收到銀行本票後，應審查下列事項。
收到本票需審查的事項
收款人審查無誤後，填寫一式兩聯進賬單連同收到的銀行本票，交本單位開戶銀行辦理收款入賬手續。收款人為個人的也可以持轉賬的銀行本票經背書向被背書人的單位或個體經營戶辦理結算，具有“現金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現金。
7.3本票的背書轉讓和退款
（1）本票的背書轉讓。
本票一律記名，允許背書轉讓。 本票持有人轉讓本票時，應在本票後麵“背書”欄內背書，並加蓋本單位預留銀行的印鑒，注明背書日期，在“被背書人”欄內填寫受款人的名稱，之後將本票交給被背書人，同時向被背書人交驗有關證件，以便被背書單位查驗。 被背書人接受背書的本票時，也應對其進行認真檢查，檢驗其內容是否合法、正確、完整。 本票背書必須連續。若本票簽發人在本票正麵注有“不準轉讓”字樣的，則該本票不得背書轉讓；背書人也可以在背書時注明“不準轉讓”字樣，禁止該本票以後再轉讓。
（2）本票的退款。
申請人因銀行本票超過付款期或其他原因未使用而要求退款時，可持銀行本票到簽發銀行辦理退款手續。在銀行開立存款賬戶的持票人，還應填寫一式兩聯進賬單，一並交銀行，待銀行辦妥退款手續後，憑銀行退回的進賬單進行賬務處理。未在銀行開立賬戶的持票人，應在未用的銀行本票背麵簽章，並提交有關證件，經銀行審核沒有問題方予以退款。
按照現行規定，隻有不定額的本票在符合條件時才能辦理退款作為補救。
8.彙票
8.1銀行彙票及其適用範圍
銀行彙票是彙款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給彙款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。銀行彙票結算方式是指利用彙票辦理轉賬結算的方式。
銀行彙票適用於異地單位、個體經營戶、個人之間需要支付的各種款項。凡在銀行開立賬戶的單位、個體經營戶和未在銀行開立賬戶的個人，都可以向銀行申請辦理銀行彙票，而且也都可以受理銀行彙票。
（1）銀行彙票結算的特點。
銀行彙票結算的特點
（2）銀行彙票結算的基本規定。
銀行彙票結算的基本規定
續銀行彙票結算的基本規定
8.2銀行彙票結算的程序
銀行彙票結算經過承彙、結算、兌付和結清餘額四個步驟，具體結算程序。
[1]彙款人委托銀行辦理彙票。
[2]銀行簽發彙票。
[3]彙款人使用彙票結算。
[4]收款人持彙票進賬或取款。
[5]通知彙票已解付。
[6]結算劃撥。
[7]結算彙票退還餘額。
銀行彙票的結算程序
（1）銀行彙票的申請。
申請人需要使用銀行彙票，應向銀行填寫一式三聯的“銀行彙票申請書”（其基本格式：第一聯存根，由申請人留存；第二、三聯是銀行內部使用的憑證。申請人在填寫時，要用雙麵複寫紙套寫（其他多聯結算憑證套寫要求與此相同），按銀行彙票申請書所列項目逐項填明收款人名稱、彙票金額、申請人名稱、申請日期等事項，並在第二聯“申請人蓋章”處簽章，簽章為其預留銀行的簽章。申請人和收款人均為個人，需要使用銀行彙票向代理付款人支取現金的，申請人須在銀行彙票申請書上填明代理付款人名稱，在“彙票金額”欄先填寫“現金”字樣，後填寫彙票金額。申請人或者收款人為單位的，不得在銀行彙票申請書上填明“現金”字樣。申請人填妥後將銀行彙票申請書第二、三聯連同所彙款項一並送交銀行。
（2）出票。
出票銀行對銀行彙款申請書的內容和印鑒驗證無誤，收妥款項後簽發銀行彙票，並用壓數機壓印出彙票金額。銀行彙票一式四聯：第一聯卡片，由出票銀行留存；第二聯彙票；第三聯解訖通知，彙票聯和解訖通知由出票銀行一並交給申請人，申請人便可持此兩聯銀行彙票到異地辦理支付結算或支取現金，缺一不可；第四聯是多餘款收賬通知，出票銀行將銀行彙票金額結算後將此聯交申請人。基本格式。
銀行彙票（第一聯）
此聯出票行結清多餘款後交申請人
銀行簽發轉賬銀行彙票，不得填寫代理付款人名稱。簽發現金銀行彙票，申請人和收款人必須均為個人，收妥申請人交存的現金後，在銀行彙票“出票金額”欄先填寫“現金”字樣，後填寫出票金額，並填寫代理付款人名稱。申請人或者收款人為單位的，銀行不為其簽發現金銀行彙票。
轉賬銀行彙票和現金銀行彙票的格式分別。
（3）兌付。
在銀行開立存款賬戶的收款人受理銀行彙票後向開戶銀行提示付款時，應在彙票背麵“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同，並填寫一式兩聯進賬單，連同銀行彙票和解訖通知一並送交開戶銀行，銀行審查無誤後辦理轉賬。
未在銀行開立存款賬戶的個人持票人（或收款人），可以向選擇的任何一家銀行機構提示付款。提示付款時，應在彙票背麵“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，並填明本人身份證件名稱、號碼及發證機關，由其本人向銀行提交身份證及其複印件。銀行審核無誤後，將其身份證複印件留存備查，並以持票人的姓名開立應解彙款及臨時存款賬戶，該賬戶隻付不收，付完清戶，不計付利息。
（4）背書。
背書是指彙票持有人將票據權利轉讓他人的一種票據行為。其中所謂的票據權利是指票據持有人向票據債務人（主要是指票據的承兌人，有時也指票據的出票人、保證人和背書人）直接請求支付票據中所規定的金額的權利。通過背書轉讓其權利的人稱為背書人，接受經過背書彙票的人就被稱為被背書人。由於這種票據權利的轉讓，一般都是在票據的背麵（如果記在正麵就容易和承兌、保證等其他票據行為混淆）進行的，所以叫做背書。
按照現行規定，填明“現金”字樣的銀行彙票不得背書轉讓。區域性銀行彙票僅限於本區域內背書轉讓。銀行彙票的背書轉讓以不超過彙款金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過彙款金額的銀行彙票不得背書轉讓。在背書時，背書人必須在銀行彙票第二聯背麵“背書”欄填明其個人身份證件及號碼並簽章，同時填明被背書人名稱，並填明背書日期。 被背書人在受理銀行彙票時，除按前述收款人要求對彙票進行審查外，還應審查銀行彙票是否記載實際結算金額，有無更改，其金額是否超過彙款金額；背書是否連續，背書人簽章是否符合規定，背書使用粘單的是否按規定簽章；背書人為個人的其身份證是否真實；等等。 被背書人按規定在彙票有效期內，在被背書人一欄簽章並填製一式二聯進賬單後到開戶行辦理結算，其會計核算辦法與一般銀行彙票收款人相同。
（5）結算與退款。
兌付銀行按實際結算金額辦理入賬後，將銀行彙票第三聯解訖通知傳遞給彙票簽發銀行，簽發銀行核對後將餘款轉入彙款人賬戶，並將銀行彙票第三聯多餘款收賬通知轉給彙款人，彙款人據此辦理餘款入賬手續。彙款人收到通知後借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行彙票”賬戶。
彙款單位因彙票超過了付款期限或其他原因沒有使用彙票款項時，可以分情況向簽發銀行申請退款：
[1]在銀行開立賬戶的彙款單位要求簽發銀行退款時，應當備函向簽發銀行說明原因，並將未用的“銀行彙票聯”和“解訖通知聯”交回彙票簽發銀行辦理退款。銀行將“銀行彙票聯”、“解訖通知聯”和銀行留存的銀行彙票“卡片聯”核對無誤後辦理退款手續，將彙款金額劃入彙款單位賬戶。
[2]未在銀行開立賬戶的彙款單位要求簽發銀行退款時，應將未用的“銀行彙票聯”和“解訖通知聯”交回彙票簽發銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關證件，經銀行審核後辦理退款。
[3]彙款單位因缺少“解訖通知聯”而向簽發銀行申請退款時，應將“銀行彙票聯”退給彙票簽發銀行，並備函說明短缺的原因，經簽發銀行審查同意後，於銀行彙票提示付款期滿1個月後辦理退款手續。
8.3商業彙票及其適用範圍
商業彙票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，並於到期日向付款人或被背書人支付款項的票據。
商業彙票按其承兌人的不同，分為商業承兌彙票和銀行承兌彙票兩種。商業承兌彙票按雙方約定簽發，由收款人簽發的商業承兌彙票，應交付款人承兌；由付款人簽發的商業承兌彙票，應經本人承兌。銀行承兌彙票是由收款人或承兌申請人簽發，並由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。
商業彙票適用於在銀行開立賬戶的法人之間根據購銷合同先發貨後收款或延期付款而進行的商品交易，無論是同城還是異地，其款項結算均可使用商業彙票結算方式。
另外，商業彙票結算的基本規定。
商業彙票結算的基本規定
8.4商業彙票結算的程序
（1）商業承兌彙票結算程序。
商業彙票結算一般可分為3個步驟進行：
[1]簽發和承兌商業彙票。
商業彙票一式三聯，可由收款人簽發，也可由付款人簽發，彙票簽發人留存備查。第一聯由付款人（即承兌人）留存，付款人據此借記有關賬戶，貸記“應付票據”賬戶。第二聯由付款人（即承兌人）在承兌欄加蓋預留銀行印鑒章，並在商業承兌彙票正麵簽署“承兌”字樣，以示承兌後，將商業承兌彙票交給收款人，收款人據此借記“應收票據”賬戶，貸記有關賬戶。商業承兌彙票填寫方式。
[2]收款人收款。
收款人或被背書人將要到期的商業彙票送交開戶銀行辦理收款手續，收款一般采取的是委托收款方式。出納員辦理收款手續時，應填寫銀行規定的一式五聯的“委托收款憑證”，在“憑證名稱”欄注明“商業承兌彙票”及號碼，在商業承兌彙票背後加蓋收款單位業務公章後，一並交開戶銀行，銀行審核無誤後蓋章退回委托收款憑證第一聯（回單）給收款人。
收款人收到開戶銀行轉來的蓋有轉賬收訖章的委托收款憑證第四聯（收款通知），據以編製銀行存款憑證，出納員根據審核無誤的收款憑證登記銀行存款日記賬。
[3]到期兌付。
付款人收到開戶銀行轉來的委托收款憑證第五聯（付款通知）及所附商業承兌彙票，與留底卡片（即商業承兌彙票第一聯）核對無誤後，應於當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日算起3日內（遇法定休假日順延，下同）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應於付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日順延，下同）上午開始營業時，將票款劃給持票人。
付款人提前收到由其承兌的商業彙票，應通知銀行於彙票到期日付款。付款人在接到通知日的次日3日內未通知銀行付款，視同付款人承諾付款，銀行應於付款人接到通知日的次日起4日上午開始營業時將票款劃給持票人。
銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應填製付款人未付款通知書，連同商業承兌彙票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。
付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應自接到通知日的次日起3日內，作成拒絕付款證明（即“拒絕付款理由書”）送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業承兌彙票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。
商業承兌彙票結算流轉程序。
商業承兌彙票結算流轉程序
（2）銀行承兌彙票的結算程序。
銀行承兌彙票結算一般也可分為3個步驟進行。
銀行承兌彙票的結算程序
銀行彙票的
簽發與承兌承兌申請人（即付款人）持銀行承兌彙票和購銷合同，向其開戶銀行申請承兌。銀行按有關規定審查同意後，與承兌申請人簽訂承兌協議一式三聯，並在銀行承兌彙票上注明承兌協議編號，加蓋銀行印章，用壓數機壓印彙票金額後，將第二聯銀行承兌彙票和第三聯解訖通知交給承兌申請人，收款人收款，收款人收到銀行承兌彙票後，出納員應對彙票中記載的收款單位名稱及金額等各項目進行嚴格審查，審查無誤後收存。出納員應在銀行承兌彙票提示付款期限內（自彙票到期日起10日）填寫進賬單，在“票據種類”欄注明“銀行承兌彙票”字樣及號碼，並在銀行承兌彙票背麵加蓋預留銀行印鑒，然後將彙票連同進賬單送交開戶銀行辦理收取票款的手續到期兌換銀行承兌彙票人（付款人）應於彙票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應在彙票到期日或到期日後的見票當日支付票款，銀行承兌彙票有出票人的（付款人）於彙票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的彙票金額按照每天0.5‰計收利息銀行承兌彙票結算流轉程序。
銀行承兌彙票結算流轉程序
8.5商業彙票的貼現
（1）商業彙票的收款人或被背書人需要資金時，可持到期的承兌彙票填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。
“貼現憑證”一式五聯。第一聯代申請書，由銀行作貼現付出傳票；第二聯收入憑證，由銀行作貼現申請人賬戶收入傳票；第三聯收入憑證，由銀行作貼現利息收入傳票；第四聯收款通知，由銀行給貼現申請人的收款通知；第五聯到期後由會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入傳票。貼現憑證第一聯的格式。
（2）貼現的期限一律從其貼現之日起至彙票到期日止。
實付貼現金額按票麵金額扣除貼現日至彙票到期前一日的利息計算。貼現利率按有關規定執行，貼現利率按現有同檔次信用貸款利率上浮3%執行。
貼現利息和實付貼現金額的計算公式為：
貼現利息=票麵到期值×貼現天數×貼現率
實付貼現金額=票麵到期值-貼現利息
【例4-6】某企業貼現票據的彙票金額為8000元，貼現天數60天，貼現率月息為9.45‰，則：
151.2（元）
實付貼現金額=8000-151.2
7848.8（元）
（3）貼現到期，貼現銀行向承兌人收取票款。
如商業承兌彙票，承兌人的銀行賬戶不足支付時，其開戶銀行除按規定收取罰款外，應立即將商業承兌彙票退給貼現銀行，貼現銀行從貼現申請人賬戶內收齲
9.彙兌
9.1彙兌及其分類
彙兌是彙款單位委托銀行將款項彙往異地收款單位的一種結算方式。
彙兌根據劃轉款項的不同方法及傳遞方式的不同可以分為信彙和電彙兩種，由彙款人自行選擇。信彙是彙款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續費，彙出行將信彙委托書以郵寄方式寄給彙入行，授權彙入行向收款人解付一定金額的一種彙兌結算方式。電彙是彙款人將一定款項交存彙款銀行，彙款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（彙入行），指示彙入行向收款人支付一定金額的一種彙款方式。
采用信彙的，彙款單位出納員應填製一式四聯“信彙憑證”。“信彙憑證”第一聯為“回單”，是彙出行受理信彙憑證後給彙款人的回單；第二聯為“支款憑證”，是彙款人委托開戶銀行辦理信彙時轉賬付款的支付憑證；第三聯為“收款憑證”，是彙入行將款項收入收款人賬戶後的收款憑證；第四聯為“收賬通知或取款收據”，是直接記入收款人賬戶後通知收款人的收款通知，或不直接記入賬戶的收款人憑以領取款項的取款收據。
電彙憑證一式三聯，第一聯為“回單”，是彙出行給彙款人的回單；第二聯為“支款憑證”，為彙出銀行辦理轉賬付款的支款憑證；第三聯為“發電依據”，彙出行憑此向彙入行拍發電報。
另外，彙兌結算的基本規定。
彙兌結算的基本規定
沒有起點的
限製彙兌結算不論彙款金額多少均可以辦理信彙和電彙結算支取現金的規定收款人要在彙入銀行支取現金，付款人在填製信彙或電彙憑證時，須在憑證“彙款金額”大寫金額欄中填寫“現金”字樣。款項彙入異地後，收款人需攜帶本人的身份證件或彙入地有關單位足以證實收款人身份的證明，到銀行一次辦理現金支付手續。信彙或電彙憑證上未注明“現金”字樣而需要支取現金的，由彙入銀行按現金管理規定審查支付；需部分支取現金的，收款人應填寫取款憑證和存款憑證送交彙入銀行，辦理支取部分現金和轉賬手續留行待取的規定彙款人將款項彙往異地需派人領取的，在辦理彙款時，應在簽發的彙兌憑證各聯的“收款人賬號或地址欄注明”留行待取字樣。留行待取的彙款，需要指定單位的收款人領取彙款的，應注明收款人的單位名稱；信彙憑印鑒支取的，應在第四聯憑證上加蓋預留的收款人印鑒。款項彙入異地後，收款人須攜帶足以證明本人身份的證件，或彙入地有關單位足以證實收款人身份的證明向銀行支取款項。如信彙憑印鑒支取的，收款人必須持與預留印鑒相符的印章，經銀行驗對無誤後，方可辦理支款手續分次支取的規定收款人接到彙入銀行的取款通知後，若收款人需要分次支取的，要向彙入銀行說明分次支取的原因和情況，經彙入銀行同意，以收款人名義設立臨時存款賬戶，該賬戶隻付不收，結清為止，不計利息轉彙的規定收款人如需將彙款轉到另一地點，應在彙入銀行重新辦理彙款手續。轉彙時，收款人和用途不得改變，彙入銀行必須在信彙或電彙憑證上加蓋“轉彙”戳記續表退彙的規定彙款人對彙出的款項申請退彙時，應出具正式函件，說明要求退彙的理由或本人身份證明和原件、電彙憑證回單，向彙出銀行辦理退彙。彙出銀行審查後，通知彙入銀行，經彙入銀行查實款項確未解付，方可辦理退彙。如彙入銀行回複款項已經解付或款項已直接彙入收款人賬戶，則不能辦理退彙。此外，彙入銀行對於收款人拒絕接受的彙款，應立即辦理退彙。彙入銀行對從發出取款通知之日起，兩個月內仍無法交付的款項，可主動辦理退彙。
(本章完)