1.3 記賬
1.記賬的憑證依據是什麼？
記賬的憑證依據即會計憑證，是指記錄經濟業務發生和完成情況的書麵證明，包括原始憑證和記賬憑證兩種。
2.記賬程序是怎樣的？
記賬程序是指賬簿組織和記賬的步驟。在實際工作中，常見的記賬程序有：記賬憑證賬務處理程序、彙總記賬憑證賬務處理程序、科目彙總表賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序等。
（1）記賬憑證賬務處理
記賬憑證賬務處理程序的特點是，直接根據記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基本的一種會計賬務處理程序，其他各種賬務處理程序，都是以它為基礎發展演化而成的。
表示編製憑證或登記賬簿（下同）；表示鉤稽與核對（下同）。
注：
[1]根據原始憑證編製彙總原始憑證。
[2]根據審核無誤的原始憑證或者彙總原始憑證，編製記賬憑證（包括收款、付款和轉賬憑證三類）。
[3]根據收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬（包括現金、銀行存款日記賬）。
[4]根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證編製有關的明細分類賬。
[5]根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。
[6]月末，將特種日記賬的餘額以及各種明細賬的餘額合計數，分別與總賬中有關賬戶的餘額核對相符。
[7]月末，根據經核對無誤的總賬和有關明細賬的記錄，編製會計報表。
（2）彙總記賬憑證賬務處理
彙總記賬憑證賬務處理程序是記賬憑證賬務處理程序的發展，它的基本特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編製彙總記賬憑證，然後再根據彙總記賬憑證登記總分類賬。
注：
[1]根據經審核的原始憑證或彙總原始憑證，編製記賬憑證（收、付、轉三類）。
[2]根據收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現金、銀行存款日記賬）。
[3]根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記有關的明細賬。
[4]根據一定時期內的全部記賬憑證，分別彙總編製轉賬憑證彙總表。
[5]根據定期彙總編製的特種日記賬和轉賬憑證彙總表，登記總分類賬。
[6]月末，將特種日記賬的餘額以及各種明細賬的餘額合計數，分別與總賬中相應賬戶的餘額核對相符。
[7]月末，根據經核對無誤的總賬和有關的明細賬記錄，編製會計報表。
（3）科目彙總表賬務處理。
科目彙總表賬務處理程序同彙總記賬憑證賬務處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務處理程序發展而來的。在該種賬務處理程序下，要先根據記賬憑證填製科目彙總表，然後根據科目彙總表登記總賬。采用科目彙總表賬務處理程序，需要設置的各種賬簿與彙總記賬憑證賬務處理程序基本相同。
注：
[1]根據原始憑證或原始憑證彙總表編製收款憑證、付款憑證或轉賬憑證。
[2]根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬。
[3]根據原始憑證或原始憑證彙總表、收款憑證、付款憑證、轉賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。
[4]根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證編製科目彙總表。
[5]根據科目彙總表登記總分類賬。
[6]月末，將現金日記賬、銀行存款日記賬的餘額以及各種明細分類賬的餘額合計數分別與相應的總分類賬戶餘額核對相符。
[7]月末，根據總分類賬、各種明細分類賬的有關資料編製會計報表。
（4）日記總賬賬務處理。
日記總賬賬務處理程序的主要特點是：設置日記總賬，所有經濟業務都必須在日記總賬中進行登記。日記總賬既要根據業務發生的時間順序登記，又要將所有科目的總分類賬核算都集中到一張賬頁上。
注：
[1]根據原始憑證或原始憑證彙總表編製收款憑證、付款憑證或轉賬憑證。
[2]根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬。
[3]根據原始憑證或原始憑證彙總表或記賬憑證登記各種明細賬。
[4]根據記賬憑證登記日記總賬。
[5]月末，將現金日記賬、銀行存款日記賬餘額以及各種明細分類賬餘額合計數與日記總賬相應科目的餘額核對相符。
[6]月末，根據總分類賬、各種明細分類賬的有關資料編製會計報表。
3.記賬需要注意什麼？
會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要點是：
（1）記賬時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。記錄的數字要準確，摘要要清楚，登記要及時，字跡要工整。
（2）記賬後，要在記賬憑證上簽名蓋章，並注明“√”符號，表示已經記賬。
（3）賬簿中書寫的文字和數字一般占格寬的1/2。
（4）記賬不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，要使用藍、黑墨水或碳素墨水書寫。除了在用紅字衝賬憑證、衝銷錯誤記錄、在不設借貸等欄內結出負數餘額的情況下可以使用紅色墨水記賬外，其他一律不得用紅字記賬。
（5）各賬頁應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，並寫上“此行空白”或“此頁空白”的字樣，蓋上記賬人員私章以示負責。
（6）各賬戶的餘額，應寫上“借”或“貸”字樣，沒有餘額的要在餘額欄內寫上“0”表示。
（7）每一頁應結出本頁合計數和餘額，並在最後一行寫上“過次頁”。在下一頁第一行摘要欄內寫出“承上頁”的字樣，並將上頁餘額抄在下頁第一行的餘額欄內。
記賬中，發生賬簿記錄錯誤時，不準塗改、挖補、刮擦或者用藥水等消除字跡，應按規定進行更正。
4.賬簿是什麼，有什麼種類？
（1）會計賬簿的定義。
會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯係的若幹賬頁組成的，以會計憑證為依據……用以全麵、係統、序時、分類記錄各項經濟業務的簿記。
由於各個單位經濟業務和經營管理的要求不同，因此，設置的賬簿種類也就多種多樣。
（2）賬簿的種類。
[1]賬簿按其用途分類：
序時賬簿。在實際工作中，序時賬簿是按照會計部門收到憑證的先後順序也就是按照記賬憑證編號的先後順序逐日進行登記的，所以序時賬簿亦稱日記賬。
序時賬簿有兩種：一種是用來登記全部經濟業務的，又叫普通日記賬；另一種是用來登記某一類經濟業務的，又叫特種日記賬。在會計核算發展的早期，最常用的是前一種。
分類賬簿。
分類賬簿又稱分類賬，是對全部經濟業務分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。總分類賬是根據一級會計科目設置的……總括反映全部經濟業務和資金狀況的賬簿，簡稱總賬；明細分類賬，是根據二級或明細科目設置的，詳細記錄某一類中某一種經濟業務增減變化及其結果的賬簿。明細分類賬（簡稱明細賬）是對總賬的補充和具體化，並受總賬的控製和統禦。
備查賬簿。這種賬簿是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經濟事項或記錄不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，因此也叫輔助賬簿，如“應收、應付票據備查簿”、“租入固定資產備查簿”、“代銷商品登記簿”等。
[2]賬簿按其外表形式分類：
訂本式賬簿。訂本式賬簿又稱訂本賬，是在未使用之前就把編有順序號的一定數量的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。