6.2 結賬
1.月末結賬有哪些具體步驟？
（1）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。
月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對。
（2）對以下項目進行賬實核對。
[1]現金：在結賬日末進行清盤，編製盤點表。對平現金賬戶可以證明所有分錄中有現金的分錄正確；不平時應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。
[2]銀行存款：編製銀行存款餘額調節表對平銀行賬。
[3]存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，並對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。
（3）核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的鉤稽關係。
[1]運用銀行存款餘額調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）”明細賬進行核對，可以參照銀行存款餘額調節表編製進項稅額調節表。調節的項目主要有：在同一張稅票中應作進項轉出的（固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目）金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。
[2]核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發票及無票收入清單和企業的“應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）”進行核對（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）。
[3]對於進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤後同時編製所有當月稅務申報表。
（4）查看所有明細科目餘額，對於有異常的方向餘額的科目進行調整。
比如，對應收應付賬的核對應做到：
[1]將所有應收應付賬的明細賬與總賬進行核對。
[2]查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。
具體地說，是檢查應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方餘額，如有應查清原因進行調整。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理，應對應付賬款、預收賬款、其他應付款進行清查，看是否有借方餘額，如有按以上原理進行調整。
（5）編製月末結賬的轉賬分錄。
[1]按權責發生製原則計提所有費用，如工資、福利費、營業稅等。
[2]攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。
[3]結轉暫估材料（對於企業已入庫材料未收到發票的應建立明細台賬），製造費用、產成品成本、產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。
[4]結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄要結合企業實際）。
（6）月末結賬的時點問題。
月末結賬的時點一般都是自然月末，實踐中也有些單位因為自身的業務量比較大，自己定義結賬日，如以每月25日為結賬日等。有的學者比較傾向於按自然月結賬，這樣做有三方麵益處：
[1]可以與稅務同步，減少不必要的稅務風險。稅法是按自然月來定義稅務期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規定就要將稅務報表按稅務期間進行調整，導致工作難度比較高，而且會給稅務核查造成困難，加大了稅務風險。
[2]減少因為自定義結賬日產生的結賬數據時點不一致的風險。在實務中，很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業的財務人員提供，對於自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數據不準確。
[3]有些財務基礎比較好的企業可能會規定結賬日後到下月1日前運用不開具發票等手段來減少差異，但這樣做對企業的經營或者對遵守稅法都是不利的。
2.需要結出本月合計或本年合計的賬戶有哪些？
（1）現金、銀行存款日記賬平時隻需結計本月發生額合計數，12月末既需結計本月發生額合計數也要結計本年發生額合計數。結賬時在最後一筆經濟業務記錄下麵劃一條單紅線，結出本月發生額合計數，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下麵再劃一條通欄紅線。
（2）收入、支出、費用類等明細賬戶既要結計本月發生額合計數，又要結計本年累計發生額合計數（每年的第一個月末，不需結計本年累計發生額合計數，第一個月隻有一筆業務的既不需結計本月合計數，也不需結計本年合計數）。結賬時，先在本月最後一筆經濟業務記錄下麵劃一條通欄紅線，結出本月發生額合計數，在摘要欄注明“本月合計”字樣，再在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額合計數，登記在“本月合計”行下麵，在摘要欄內注明“本年累計”字樣。再在下麵劃一條通欄紅線。
（3）總賬賬戶和其餘的明細賬戶，平時隻需結出月末餘額，月末結賬時，在本月最後一筆經濟業務記錄之下劃一條紅色單線，不需結計本月發生額和本年累計發生額合計數。
3.會計期末結賬有哪些要點？
（1）月結。
[1]日記賬。
現金、銀行存款日記賬應按日結出餘額，日結可自然進行，既可逐筆結出餘額，也可每隔5筆結一次餘額，每天的最後一筆自然結出當天餘額，不必另起一行。
現金、銀行存款日記賬月結時，即在本月最後一筆記錄下一行的摘要欄中注明“本月合計”，在該行下麵劃一條通欄單紅線。
[2]明細賬。
若某一明細賬的業務量較大時，平時可每隔5天結一次餘額。明細賬在月結時應注意區別以下幾種情況：
本月沒有發生額的賬戶，不必進行月結，不劃結賬紅線。
對需要按月結出本月發生額的賬戶，如庫存商品、應交稅費、生產成本、製造費用及各種損益類明細賬等。由於會計報表須填寫本月發生額，都要結出“本月合計”發生額及餘額，並在“本月合計”行下麵劃一條通欄單紅線。
對需要結計本年累計發生額的賬戶，按月結出本年累計發生額，在“本月合計”字樣下劃一條通欄單紅線後，下麵一行摘要欄注明“本年累計”字樣，並結出發生額及餘額，並在“本年累計”行下劃一條通欄單紅線。
[3]總賬。
對於業務較多的總賬賬戶，平時可每隔5天結一次餘額，結出月末餘額後，隻需在本月最後一筆記錄下麵劃一條通欄單紅線，表示“本月記錄至此為止”。
（2）年結。
[1]各賬戶封賬。
年終結賬時，各賬戶按上述方法進行月結的同時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便於核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末餘額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，並在該行下麵劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。