第38章
小王負責的固定資產賬上有一輛小轎車報廢，正好提足了折舊，他打算做賬的分錄為：
借：累計折舊
貸：固定資產
這種做法合理嗎？
固定資產報廢應該通過“固定資產清理”科目，所以直接將累計折舊和固定資產對衝是不合理的。
企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等，通過“固定資產清理”科目核算。 本科目可按被清理的固定資產項目進行明細核算。 本科目期末借方餘額，反映企業尚未清理完畢的固定資產清理淨損失。
固定資產清理的主要賬務處理：
（1）企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產，按該項固定資產的賬麵價值，借記“固定資產清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬麵原價，貸記“固定資產”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
（2）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費——應交營業稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產清理”科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記“固定資產清理”科目。
（3）固定資產清理完成後，屬於生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記“固定資產清理”科目；屬於自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。如為貸方餘額，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目。
【例4-6】某企業有舊廠房一棟，原值450000元，已計提折舊435000元，因使用期滿經批準報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。假定不考慮其他有關稅費。該企業的賬務處理為：
固定資產轉入清理：
借：固定資產清理。
累計折舊。
貸：固定資產。
支付清理費用時：
借：固定資產清理。
貸：銀行存款。
材料入庫並收到變價收入時：
借：原材料。
銀行存款。
貸：固定資產清理。
結轉固定資產清理淨損益：
借：營業外支出——處置非流動資產損失。
貸：固定資產清理。