第65章
采用工作底稿法編製現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，從而編製現金流量表。工作底稿法的程序是：
第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業務進行分析並編製調整分錄。 編製調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。
在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。
第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，也等於期末數。
第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編製正式的現金流量表。