第66章
采用T形賬戶法編製現金流量表，是以T形賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，從而編製現金流量表。T形賬戶法的程序是：
第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，並將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。如果項目的期末數大於期初數，則將差額過入和項目餘額相同的方向；反之，過入相反的方向。
第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據此編製調整分錄。
第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的餘額與原先過入的期末期初變動數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編製正式的現金流量表。
經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由於行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。對於工商企業而言，經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。對於商業銀行而言，經營活動主要包括吸收存款、發放貸款、同業存放、同業拆借等。對於保險公司而言，經營活動主要包括原保險業務和再保險業務等。對於證券公司而言，經營活動主要包括自營證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理買賣證券等。
在我國，企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。這裏所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。這裏之所以將“包括在現金等價物範圍內的投資”排除在外，是因為已經將包括在現金等價物範圍內的投資視同現金。不同企業由於行業特點不同，對投資活動的認定也存在差異。例如，交易性金融資產所產生的現金流量，對於工商業企業而言，屬於投資活動現金流量，而對於證券公司而言，屬於經營活動現金流量。
籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這裏所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這裏所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。通常情況下，應付賬款、應付票據等商業應付款屬於經營活動，不屬於籌資活動。
此外，對於企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸並到相關類別中，並單獨反映。 比如，對於自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指，屬於流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量；屬於固定資產損失，應當列入投資活動產生的現金流量。